Инспекторы подсказали, как платить налоги с зарплаты иностранцев

714
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Отсутствие у иностранца разрешения на работу не влияет на уплату налогов
Аренда квартиры для иностранца уменьшает прибыль только как часть зарплаты

Мы собрали последние разъяснения московских инспекторов, касающиеся налогообложения выплат иностранным работникам и учета их в расходах (см. таблицу).

При приеме на работу иностранцев у финансовых служб компаний возникает масса вопросов. В первую очередь по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование – их уплата зависит от статуса иностранного работника. А вот наличие или отсутствие у гражданина другого государства разрешения на работу в России на порядок налогообложения доходов не влияет.

Столичные инспекторы также прояснили, как учитывать доходы, связанные с предоставлением работникам из-за границы жилья в России. И высказали свою точку зрения на порядок уплаты налогов с выплат по гражданско-правовым договорам, когда иностранцы оказывают услуги компаниям за пределами России.

Как столичные инспекторы советуют платить налоги
с выплат работникам-иностранцам

Вид выплаты Разъяснения налоговиков Комментарий «УНП»
У сотрудника-иностранца истекло разрешение на работу в России. До получения нового разрешения компания продолжает выплачивать ему зарплату. Уменьшает ли налоговую прибыль зарплата за период работы без разрешения? Наличие или отсутствие разрешения на работу в России не влияет на порядок налогообложения его заработной платы. То есть если иностранец работает по трудовому договору, его зарплата уменьшает прибыль компании (письмо* от 12.02.09 № 16-15/012340) На «зарплатные» налоги разрешение на работу также не влияет. Но компанию могут оштрафовать за нарушение законодательства о найме иностранцев на сумму от 250 до 800 тыс. рублей (п. 1 ст. 18.15 КоАП). Но такой штраф – прерогатива миграционной службы и милиции, но не налоговиков
Компания арендует квартиру для работника-иностранца. Условие о предоставлении жилья предусмотрено трудовым контрактом. Можно ли включить сумму затрат на аренду квартиры в расходы, уменьшающие налог на прибыль? Компания может учесть затраты на аренду только как расходы на оплату труда, если эта аренда оформлена как часть заработной платы. То есть как оплата труда в натуральной форме. Иначе аренда в расходах не учитывается (письмо от 24.03.09 № 16-15/026382) По мнению чиновников, в расходах можно учесть только ту долю неденежной зарплаты, которая не превышает 20 процентов дохода (см. письмо от 11.01.08 № 21-08/001105@). Мнение спорное, ведь статья 255 НК РФ не содержит такого ограничения
Компания заключила гражданско-правовые договоры с гражданами Республики Беларусь. По этим договорам исполнители будут оказывать услуги за пределами территории России. Облагаются ли выплаты по таким договорам единым социальным налогом? Если деятельность по гражданско-правовым договорам ведется за пределами России, то выплаты по ним не облагаются ЕСН. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 236 НК РФ (письмо от 19.12.08 № 19-12/118976) Если иностранные граждане, получающие доход от российской компании, не станут налоговыми резидентами РФ, то с выплат по договорам на оказание услуг также не нужно удерживать НДФЛ (см., например, письмо Минфина России от 15.02.08 № 03-04-06-02/14)
Российская компания приняла на работу иностранного работника. В каком порядке платить ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование с его зарплаты? ЕСН начисляется на все выплаты иностранцу. Уплата же пенсионных взносов зависит от его статуса. Если у него статус временно или постоянно проживающего в РФ, то взносы в ПФР платить нужно. Если статус временно пребывающего, то взносы не взимаются, а налоговый вычет по ЕСН по пункту 2 статьи 243 НК РФ не применяется (письмо от 23.03.09 № 19-08/005179@) Компании важно проверить статус иностранных работников. Если начислить пенсионные взносы за временно пребывающих иностранцев, налоговики могут доначислить ЕСН. Ведь в этом случае применение вычета по пункту 2 статьи 243 НК РФ неправомерно. Кроме того, возможно взыскание пеней и штрафа по статье 122 НК РФ за неполную уплату налога

Здесь и далее – письма УФНС России по г. Москве.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль