«…НДС задекларировали правильно, но заплатили только часть. Возможен ли штраф за неуплату?.. »

757

«…Мы сдали декларацию по НДС за первый квартал с налогом к уплате. Но оказалось, что денег на налог не хватает – деньги от контрагентов, в которых мы были уверены, не поступили. Заплатили только часть НДС. Налоговики мало того что арестовали счет, но еще и потребовали штраф по статье 122 НК РФ, то есть за неуплату налога. Но ведь основанием для штрафа по этой статье является занижение налоговой базы и иные неправомерные действия или бездействия. А мы НДС в декларации рассчитали правильно и заплатили его, правда часть. Разве возможен штраф в нашей ситуации за неуплату?..»

Из письма главного бухгалтера Ольги Козловой, г. Санкт-Петербург

Ваш вопрос, Ольга, спорный, мнения по нему разделились 50 на 50. Но возможность отбиться от штрафа есть. А вообще безопаснее, когда денег на налог не хватает, задекларировать ту сумму, которая компания может заплатить, а потом подать «уточненку».

ФНС: штраф правомерен

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управления контрольной работы ФНС России, полагает, что компания допустила нарушение, подпадающее под действие статьи 122 Налогового кодекса:

– При прочтении этой статьи напрашивается вывод, что неуплата или неполная уплата налога может быть следствием не только занижения налоговой базы или другого неправильного исчисления налога, но и результатом иных неправомерных действий или бездействий. Компания же в данном случае как раз бездействовала – не платила налоги. Поэтому неуплата налога, в том числе из-за отсутствия денег, также подпадает под состав данного правонарушения.

Минфин России: для штрафа нет оснований

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, не согласен с коллегой:

– Если налог рассчитан правильно, но вовремя не уплачен, штраф не может быть взыскан. В данном случае, согласно статье 75 Налогового кодекса, будут начисляться только пени.

Независимые эксперты: мнения разные

Антон Никифоров, партнер ЮК «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», считает, что компания, не заплатив своевременно налог, бездействовала, а значит, налоговики в принципе вправе ее оштрафовать по статье 122 Налогового кодекса:

– Можно надеяться на отмену или снижение штрафа, если доказать, что неуплата налога была вызвана, например, неисполнением должниками компании обязанности по оплате реализованных товаров, работ или услуг, невозможностью получения кредита и другими обстоятельствами, которые исключат его вину или смягчат ответственность в соответствии со статьями 111 и 112 НК РФ. Но решать это будет налоговый орган или арбитражный суд.

Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит», напротив, считает, что налоговики не правы и упускают из виду один важный момент:

– Действие или бездействие налогоплательщика, повлекшее за собой неуплату налога, чтобы стать основанием для штрафа по статье 122 НК РФ, должно быть неправомерным. В данном же случае налоговики не доказали и даже не пытались доказать неправомерность бездействия, то есть неуплату налога компанией. А просто на основании самого факта неуплаты решили штрафовать. Это незаконно.

Наше мнение: штрафа можно избежать

Есть хорошие шансы отбиться от штрафа в суде. Судьи считают, что в такой ситуации, когда налог рассчитан правильно, но своевременно не перечислен в бюджет, ответственность по статье 122 НК РФ не наступает (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.07.07 № Ф09-5213/07-С3, постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.07 № 15162/06). Даже если признать наличие правонарушения, то в суде помогут доказательства того, что денег у компании действительно не было, например копии банковских выписок, поэтому и не было возможности вовремя заплатить налог. Это обстоятельство суд может расценить как исключающее или смягчающее вину налогоплательщика.

Когда денег на уплату налога не хватает, безопаснее поступить иначе. Лучше сдать вовремя налоговую декларацию, отразив в ней ту сумму налога, которую компания может реально заплатить. Затем, когда появятся деньги, доплатить налог, причитающиеся пени и подать «уточненку». Тогда скорее всего получится избежать ареста счетов, штрафа и судебных разбирательств. Правда, с «уточненкой» лучше не затягивать. Если налоговики обнаружат занижение или назначат выездную проверку раньше, то тогда штрафа по статье 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы избежать вряд ли удастся.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 45.83%
  • Код 01 41.67%
  • Код 14 12.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль