Как защищаются от доначислений при расторжении договоров

512
Главное в статье
Возврат имущества при расторжении договора не является реализацией
Расторжение договора о намерениях можно признать аннулированием заказа

Мы изучили практику московских судов по налоговым спорам при расторжении договоров и представляем вашему вниманию результаты (см. таблицу).

Экономические условия меняются сейчас очень быстро, поэтому компании вынуждены пересматривать свои планы. В частности, отказываться от ранее сделанных заказов, создания новых подразделений и т. д. При этом компании несут расходы, которые при расторжении договоров можно списать в налоговом учете. Такое право прямо предусмотрено статьей 265 НК РФ. Однако инспекторы часто не принимают эти расходы, считая их необоснованными. Споры возникают и при расторжении договоров купли-продажи недвижимости, а также тех договоров, по которым расходы списываются равномерно в течение срока их действия.

Какие сложности возможны с налогами при расторжении договоров и аннулировании заказов

Претензии инспекторов Позиция суда Комментарий «УНП»
Компании расторгли договор купли-продажи недвижимости. Покупатель вернул имущество, а продавец – деньги. Налоговая инспекция признала это обратной реализацией и доначислила НДС исходя из рыночной стоимости здания Суд решил, что реализации в данном случае не было. Расторжение договора влечет за собой двустороннюю реституцию, то есть возврат сторон в первоначальное положение, поэтому статья 39 НК РФ не применяется (постановление от 25.05.09 № КА-А40/4142-09*) В такой ситуации покупатель восстанавливает расходы (амортизацию), а продавец – доходы с периода заключения договора. При этом, по мнению ФНС, покупатель обязан выставить счет-фактуру на возвращенное ОС (письмо от 23.03.07 № ММ-6-03/233@). Но, на наш взгляд, не обязан, так как нет реализации
Компания расторгла договор страхования, часть неиспользованной премии страховщик вернул. Другую часть премии компания включила в расходы. Инспекция не приняла эти расходы, посчитав, что из документов невозможно установить сумму фактических затрат, которые понесла организация Суд признал, что расходы компании обоснованы и документально подтверждены. Так, компания представила копию заявления о расторжении договора, копию платежного поручения о возврате премии, акт инвентаризации расходов будущих периодов. Выводы Арбитражного суда г. Москвы, изложенные в решении от 07.06.08 № А40-9961/08-142-26, подтвердил окружной суд в постановлении от 09.12.08 № КА-А40/11495-08 Если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, а страховая премия уплачена разовым платежом, то затраты признаются равномерно в течение срока действия полиса (п. 6 ст. 272 НК РФ). При расторжении договора компании придется сделать инвентаризацию уже учтенных расходов и, возможно, скорректировать налог на прибыль
Московская компания заключила с компанией в другом регионе договор о намерении создать дочернее предприятие для производства продукции. Договор был расторгнут, а предприятие не было создано. Однако компания понесла расходы, связанные с началом производства. Налоговая инспекция отказалась принять расходы – мол, экономическая цель не достигнута Суд посчитал, что такие расходы списываются на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 265 НК РФ, то есть как затраты на аннулированные заказы. Кроме того, компания намеревалась создать региональную сеть, поэтому расходы обоснованны. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.12.07 № А40-24030/07-116-75 оставлено без изменений постановлением от 03.07.08 № КА-А40/5701-08 Главное в этой ситуации – документально подтвердить и экономически обосновать расходы в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса. Дополнительный аргумент: в Налоговом кодексе нет условия о том, что расходы должны обязательно привести к достижению экономических целей
Заказчик перестал финансировать выполнение работ по договору, но договор не был расторгнут. Компания списала расходы за часть выполненных работ как затраты на аннулированные заказы, то есть на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Налоговая инспекция отказалась принять эти расходы, так как договор не расторгнут Налоговый кодекс не требует расторжения контракта, чтобы списать на расходы затраты по аннулированным заказам. Компания подтвердила, что заказы аннулированы, представив письменные отказы контрагента, а также составив соответствующие акты (постановление от 16.01.09 № КА-А40/12799-08) При аннулировании заказов, производство которых уже началось, компания вправе списать прямые затраты, например материалы и другие расходы. Полный перечень прямых затрат в соответствии со статьей 319 НК РФ компания вправе утвердить самостоятельно и закрепить это учетной политике

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль