При ликвидации филиала считают среднегодовую, а не среднюю стоимость основных средств

529

Если компания в середине года ликвидировала подразделение на отдельном балансе, ждать окончания года, чтобы представить декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период, не нужно. В этом случае вместо расчета по авансовому платежу компания представляет декларацию за период осуществления деятельности обособленным подразделением в этом году (письмо Минфина России от 17.06.09 № 03-05-04-01/43).

Но фактически среднегодовая стоимость основных средств определяется как средняя величина за календарный год, а не за период деятельности подразделения. То есть в знаменателе при расчете среднегодовой стоимости должна стоять цифра 13, а не количество фактических месяцев работы подразделения, увеличенное на единицу. Этой выгодной позиции издавна придерживались чиновники (письмо Минфина России от 30.12.04 № 03-06-01-02/26). И как мы выяснили в отделе имущественных и прочих налогов финансового ведомства, этот подход не изменился.

Предположим, что филиал компании, имеющий отдельный баланс, ликвидирован 29 июля. Соответственно за период с 1 января по 29 июля надо будет представить декларацию по налогу на имущество. Чтобы упростить расчеты, допустим, что по состоянию на 1-е число каждого месяца этого года (с января по июль) остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе обособленного подразделения, не менялась и составила 1 000 000 руб.

Средняя стоимость имущества по итогам первого квартала равна 1 000 000 руб. ((1 000 000 руб. + 1 000 000 руб. + 1 000 000 руб. + 1 000 000 руб.) : 4 мес.). Соответственно компания заплатила авансовый платеж в размере 5500 руб. (1 000 000 руб. × 2,2% : 4).

В налоговой декларации за первые семь месяцев текущего года остаточная стоимость основных средств начиная с 1 августа признается равной нулю. То есть среднегодовая стоимость имущества будет равна 538 461,54 руб. (1 000 000 руб. × 7 мес. : 13). Сумма налога составит 11 846 руб. (538 461,54 руб. × 2,2%). А значит, по этой декларации компания должна заплатить налог в размере 6346 руб. (11 846 – 5500).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль