Минфин требует с возмещения расходов подрядчика НДФЛ, но его можно избежать

452
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Минфин: возмещение расходов подрядчика – его доход
Избежать НДФЛ позволят вычеты

Нередко договор подряда, заключенный компанией с физическим лицом, включает в себя условие о возмещении исполнителю его издержек, связанных с исполнением договора (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Часто это, к примеру, расходы на проезд подрядчика до места работ. Налоговый кодекс не уточняет, с какой суммы компании как налоговому агенту удерживать НДФЛ: со всей указанной в договоре (включая возмещение дополнительных затрат) или только c собственно вознаграждения за работы? Между тем цена вопроса – штраф по статье 123 Налогового кодекса и пени.

Минфин требует удерживать НДФЛ со всей суммы по договору

В Минфине рассуждают так. Статья 41 Налогового кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Для физлиц она определяется в соответствии с главой 23 НК РФ. Расходы по проезду и проживанию физического лица, когда он оказывает организации услуги по договору подряда, непосредственно связаны с получением исполнителем дохода по такому договору. Оплата данных расходов физического лица осуществляется в его интересах. Поэтому, по мнению чиновников, оплаченные компанией расходы признаются доходом исполнителей по договору подряда (письмо Минфина России от 02.06.09 № 03-04-06-02/40).

При этом даже если деньги не выдаются физлицу на руки, а расходы оплачены за него непосредственно, например, гостинице, потраченная компанией сумма все равно является доходом подрядчика, но только в натуральной форме. И облагается НДФЛ независимо от способа оплаты. Об этом тоже сказано в письме № 03-04-06-02/40.

Чиновникам есть что возразить

С мнением чиновников можно поспорить. На сегодняшний момент уже сложилась положительная для компаний арбитражная практика, правда не очень обширная. Суды считают, что возмещение затрат, связанных с исполнением подрядчиком договора, не является его доходом с точки зрения пункта 1 статьи 208 НК РФ. Это компенсирование исполнителю его расходов (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.12.08 № Ф03-5362/2008).

Есть способ не платить НДФЛ с компенсации, даже согласившись с Минфином

Однако можно обойтись без спора. Дело в том, что «физики», получающие доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов. Вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Чтобы воспользоваться профессиональным вычетом, физическому лицу надо будет подать письменное заявление налоговому агенту вместе с документами, подтверждающими расходы (билеты, гостиничные квитанции и т. п.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль