Есть несложные способы выгодно простить долги своим контрагентам

533
Главное в статье
Прощение долга для кредитора лучше заменить скидкой
Если деньги с должника просто не требовать, налог на прибыль с них подождет

Сейчас поставщики стали чаще прощать контрагентам долги, причем не только по неуплаченным договорным неустойкам и штрафам, но и в части основного долга. При этом существует опасность того, что инспекторы могут посчитать неоплаченный товар, по которому прощен долг, безвозмездно переданным. И не позволят кредитору списать свои потери на расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 12.07.06 № 03-03-04/1/579).

В свою очередь должник обязан учесть прощенную ему сумму в составе внереализационных доходов на дату подписания соглашения о прощении долга или получения уведомления от кредитора (п. 8 ст. 250, подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ). Также налоговики считают, что следует восстановить НДС, если он был принят к вычету при получении товара.

Всех этих неблагоприятных налоговых последствий можно избежать.

Для кредитора удобнее заменить прощение скидкой

Дл компании-кредитора с точки зрения налогов выгоднее вместо прощения долгов оформить покупателю скидку. Для этого в договоре необходимо предусмотреть, что скидка предоставляется за выполнение определенных условий. Если в первоначальном контракте такого условия не было, то можно заключить допсоглашение или перезаключить первоначальный договор.

Скидку, предоставленную должнику, в отличие от прощеной суммы кредитор сможет включить в расходы (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.09 № 16-15/007925.1). Единственная сложность, которая может возникнуть при таком способе, – это выполнение условий, дающих право на скидку, со стороны покупателя-должника. Ни гражданское, ни налоговое законодательство не указывает, какие конкретно условия должен выполнить покупатель, поэтому в договор можно включить несколько пунктов. Например, выполнение плана закупок (см. письмо Минфина России от 02.04.08 № 03-03-06/1/251).

Покупателю в принципе без разницы, каким из двух способов оформить освобождение от долга – прощением или же скидкой. Сумму скидки или премии, так же как прощеный долг, ему придется включить в состав внереализационных доходов. И входной НДС в части списанной кредиторской задолженности восстановить (письмо Минфина России от 25.10.07 № 03-07-11/524).

Какие есть возможности у должника

Понятно, что именно кредитор диктует, каким способом оформлять прощение долгов. Но если его вообще никак не оформить, а просто не требовать с должника, то тому удастся если не избежать уплаты налога с фактически прощенных сумм, то существенно отодвинуть сроки по его уплате.

Дело в том, что истребование долга – это право кредитора. Если он не потребует свои деньги и стороны не подпишут соглашение о прощении, внереализационного дохода у покупателя не возникнет. Но, конечно, за ним будет числиться кредиторская задолженность. Включить ее в состав доходов нужно будет только по истечении трехлетнего срока исковой давности и на основании приказа генерального директора (п. 18 ст. 250 НК РФ). Если же приказ не будет издан, то дохода не возникнет и по истечении трехлетнего срока. Такая позиция скорее всего вызовет претензии со стороны налоговиков. Однако Президиум Высшего арбитражного суда не поддерживает налоговых инспекторов (постановление от 15.07.08 № 3596/08).

У самого кредитора неистребованные долги войдут во внереализационные расходы. Но в отличие от скидок и прощеных сумм такая возможность появится гораздо позже – только после истечения срока исковой давности (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль