Будет проще, если в декларации с убытком дивиденды не показывать

400
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
ВАС против минфиновского порядка расчета переносимого убытка
Полученные дивиденды убыток от основной деятельности не уменьшают

Не так давно Президиум ВАС РФ, по сути, признал, что порядок формирования убытка, зафиксированный в декларации по налогу на прибыль, противоречит положениям 25-й главы кодекса (постановление от 17.03.09 № 14955/08). Речь идет о ситуации, когда компания по итогам отчетного (налогового) периода получила убыток и одновременно дивиденды от участия в другой организации.

В пункте 9.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль предусмотрено, что убытком, который переносится на будущее, является показатель строки 060 «Итого прибыль (убыток)», а не строки 100 «Налоговая база» листа 02. Вместе с тем особенность отражения в листе 02 полученных налогоплательщиком дивидендов заключается в том, что они сначала включаются в строку 020 «Внереализационные доходы», а затем уже отражаются в строке 070 «Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060» (п. 1 ст. 250 НК РФ). Ведь налог с них уже уплачен.

В итоге получается – убыток от основной деятельности фактически уменьшается на сумму полученных дивидендов. И суды до последнего времени ничего против этого не имели (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 03.04.08 № А11-3245/2007-К2-21/153, Московского округа от 08.06.06 № КА-А40/4862-06).

НА ЦИФРАХ. По итогам полугодия выручка от реализации у налогоплательщика составила 1 000 000 руб. (стр. 010 листа 02). А расходы, уменьшающие доходы от реализации, – 1 200 000 руб. (стр. 030 листа 02).

Во втором квартале компания получила дивиденды 100 000 руб. Эта сумма отражается в строке 020 «Внереализационные доходы» и строке 070 «Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060».

В итоге в строке 060 «Итого прибыль (убыток)» будет отражен убыток в размере 100 000 руб. (1 000 000 – 1 200 000 + 100 000). А в строке 100 «Налоговая база» – фактический убыток в размере 200 000 руб. (1 000 000 – 1 200 000).

Если следовать порядку заполнения декларации, то компания сможет уменьшить налоговую базу следующих периодов на 100 000 руб., а не на 200 000 руб.

Но Президиум Высшего арбитражного суда защитил налогоплательщиков: величину переносимого убытка от деятельности, облагаемой по ставке 24 процента (сейчас 20), нельзя уменьшать на доходы от другой деятельности, облагаемой по иным ставкам. Ведь в 25-й главе предусмотрено отдельное формирование налоговой базы по таким доходам.

Как бы то ни было, налоговики пока не намерены придерживаться такого порядка. Поэтому, чтобы избежать споров с ними, компании, у которой есть убыток от основной деятельности, и дивиденды, лучше не отражать их в декларации по налогу на прибыль. В этом случае переносимый убыток от основной деятельности не будет уменьшен, а «ошибку по дивидендам» инспекторы смогут обнаружить только во время выездной проверки». В то же время процент компаний, в которых проходят выездные ревизии, как известно, невелик.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль