Есть смысл использовать основное средство на двух режимах, если в планах – его продать

358

Подготовлено
в сотрудничестве с журналом
«Практическое налоговое планирование»

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Работа ОС на общей системе и «вмененке» снизит НДС от его продажи
Эксплуатацию объекта на двух режимах надо обязательно показать на бумаге

Если основное средство будет занято только на общем режиме, но компания заведомо знает, что продаст его (например, после окончания гарантии), то в документах по вводу в эксплуатацию выгоднее провести объект так, как будто он частично используется в не облагаемых НДС операциях. Тогда часть входного НДС (пропорционально выручке от «вмененной» деятельности) придется включить в первоначальную стоимость (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но как раз это и даст возможность при продаже ОС применить специальный пункт 3 статьи 154 НК РФ, который позволяет заплатить НДС не со всей выручки от реализации, как по общему порядку, а по расчетной ставке только с разницы между продажной (включая НДС) и остаточной стоимостью объекта.

НА ЦИФРАХ. Компания в июне 2009 года приобрела грузовик за 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). По итогам второго квартала 2009 года пропорция по выручке от общего режима и «вмененки» – 88,1% и 11,9% соответственно. Таким образом, компания принимает к вычету входной НДС в сумме 79 290 руб. (90 000 руб. × 88,1%), а 10 710 руб. (90 000 – 79 290) войдет в первоначальную стоимость автомобиля. В итоге она составит 510 710 руб. (500 000 + 10 710). Срок полезного использования – 5 лет.

Допустим, через два года компания продаст грузовик за 400 000 руб. (в том числе НДС). За 24 месяца по нему была начислена амортизация 204 284 руб. (510 710 руб. : 60 мес. × 24 мес.). Значит, остаточная стоимость равна 306 426 руб. (510 710 – – 204 284).

Если компания использовала машину только на общем режиме, то НДС при продаже надо рассчитать со всей выручки, и он составит 61 017 руб. (400 000 руб. / 118 × 18). Если грудовик задействован на обоих режимах, то можно воспользоваться особым порядком. Разница между ценой продажи и остаточной стоимостью составит 93 574 руб. (400 000 – 306 426), а налог – 14 274 руб. (93 574 руб. : 118 × 18). Экономия – 36 033 руб. (61 017 – – 14 274 – 10 710).

Правда, есть мнение, что этот особенный порядок исчисления НДС применяется, только если в первоначальную стоимость имущества была включена вся сумма входного налога. Например, когда объект полностью работает на спецрежиме. Но недавно Минфин России еще раз подтвердил, что пункт 3 статьи 154 НК РФ можно применять и при частичном включении входного НДС в первоначальную стоимость (письмо от 01.04.09 № 03-07-05/12).

Как еще экономят при совмещении режимов

Если основное средство компания собирается задействовать и на общем режиме, и на «вмененке», но перепродажа не планируется, тогда, наоборот, выгоднее некоторое время не использовать объект на спецрежиме. При работе объекта только в рамках деятельности, облагаемой по общей системе, организация сможет, во-первых, в полном объеме применить амортизационную премию, а это единовременное списание до 30 процентов расходов на приобретение. Во-вторых, получится сразу принять к вычету всю сумму НДС. Подробно об этом варианте оптимизации можно прочитать в «УНП» № 26, 2008 «Идеи по экономии денег. Налог на прибыль и НДС».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль