Учет принятых на себя обязательств другой компании

875

«…Организация, осуществляющая оптовую торговлю, получила аванс от покупателя за товар. НДС с аванса перечислен в бюджет. Товар не отгружался. В следующем после уплаты аванса квартале между организациями был заключен договор о переводе долга, где продавец принял для себя обязательства покупателя, возникшие из договора займа. Теперь продавец должен возвратить кредитору покупателя его долг с процентами. Как отразить указанные операции в учете организации-продавца?..»

Ольга Барабанова, г. Тихвин
 

Предлагаем вам следующий вариант учета операций.

НДС, уплаченный продавцом в бюджет с аванса в счет предстоящих поставок, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата предоплаты подлежит налоговому вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Таким образом, когда стороны отказываются от поставки товара в счет полученного аванса, продавец (организация «А») имеет право принять к вычету НДС, уплаченный в бюджет с суммы аванса. В случае если обязательство по возврату аванса заменяется заемным обязательством, то право на вычет у компании не исчезает. Это подтверждает Определение ВАС РФ от 28.01.08 № 15837/07. В названном документе отмечается, что в описанной ситуации обязательство по возврату аванса прекратилось, а сумма аванса впоследствии будет возвращена на основании договора займа. Вместе с тем во избежание споров с налоговыми органами рекомендуем заключить соглашение о расторжении договора поставки, а обязательства по договору займа перевести на организацию «А», оформив его самостоятельным договором.

При этом возможно, что сумма по договору займа, обязательства по которому принимает на себя организация «А», будет больше, чем сумма полученного аванса по договору поставки. В этом случае, если какой-либо задолженности перед организацией «Б» в учете организации «А» не числится, то сумма превышения принятых на себя организацией «А» обязательств будет признана в бухучете прочим расходом (см. ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н).

Согласно пункту 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

– расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательства, обычаями делового оборота;
– сумма расхода может быть определена;
– имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Такая уверенность возникает, когда организация передает другой стороне актив либо при отсутствии неопределенности в отношении передачи этого актива.

При этом расходы, не относящиеся к расходам по обычным видам деятельности, являются прочими (п. 11 ПБУ 10/99).

В налоговом учете указанная сумма не будет являться расходом, поскольку не отвечает требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Расходы, в частности, должны быть обоснованы, т.е. экономически оправданны. Кроме того, расходами признаются любые затраты, если они произведены с целью получения дохода.
Отвечала Наталья Колос, заместитель директора аудиторской компании «Что делать Консалт»
 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.02%
  • Код 01 43.9%
  • Код 14 17.07%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль