Как экономят на налогах с помощью «дружественного» банкротства

385
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Банкротство позволяет избавиться от ненужной компании без выездной проверки
У дружественного банкрота покупают товары, чтобы получить вычеты

На заседании «Закрытого клуба профессионалов налогового планирования» (организуется редакциями журнала «Практическое налоговое планирование» и нашей газеты) юристы предлагают самые нестандартные решения для налоговой экономии. Об одном из них рассказала Ольга Пономарева, управляющий партнер Группы юридических и аудиторских компаний «Cодействие бизнес проектам».

Внутри группы компаний может возникнуть необходимость ликвидировать организацию, которая уже выполнила свою задачу и больше не нужна. Добровольная ликвидация – не самый лучший способ минимум потому, что инспекция проведет выездную проверку. В качестве альтернативы используют банкротство по заявлению должника.

Такой способ сулит особые выгоды, если компания, которую необходимо ликвидировать, является должником другой организации группы. Иногда это делается искусственно, то есть долги специально переводятся на компанию, которую решено закрыть.

Экономия на налоге на прибыль

Если должник будет признан банкротом, то кредитор может уменьшить свою прибыль на сумму задолженности. Непогашенная задолженность включается в состав внереализационных расходов компании (п. 2 ст. 265 НК РФ). Правда, надо учитывать, что для признания долга безнадежным установлен специальный порядок (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Прежде всего требования кредитора должны быть включены в реестр. Для этого арбитражному управляющему или должнику направляются документы, подтверждающие факт задолженности. В рамках конкурсного производства эти требования могут быть удовлетворены (за счет имущества должника) или не удовлетворены.

Требования компании-кредитора, которые не удовлетворены из-за нехватки имущества должника, считаются погашенными (п. 9 ст. 142 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). С этого момента долг официально признается безнадежным – кредитор уже не сможет получить свои деньги. Однако включить сумму в расходы можно только после официальной ликвидации банкрота, то есть после внесения сведений в ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 11.04.08 № 03-03-06/1/276).

КСТАТИ. Требования налоговой инспекции по уплате налогов удовлетворяются в порядке очередности. Причем налоговые претензии удовлетворяются в порядке, установленном для других кредиторов (например, поставщиков), то есть в третью или четвертую очередь (ст. 134 закона от 26.10.02 № 127-ФЗ).

Впрочем, списать долг можно, даже если кредитор не предъявил своих требований в рамках процедуры банкротства, а должника ликвидировали. Правда, скорее всего здесь придется спорить с инспекторами (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.08.08 № КА-А40/7595-08).

У инспекторов могут возникнуть также дополнительные претензии к компании, когда должник и кредитор обладают признаками взаимозависимости. Это значит, что скорее всего окончательную точку в споре будет ставить суд. Правда, на сегодняшний день существует положительная для компаний судебная практика при рассмотрении похожих дел (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.09.08 № А33-16514/07-Ф02-4677/08).

Вычеты по НДС сохраняются

По словам юристов, существуют и более опасные способы налоговой экономии с помощью банкротства, связанные с НДС. Товар приобретается у компании незадолго до начала ее банкротства. Деньги, полученные за товар, сразу же из компании выводятся (погашается часть долгов, выплачиваются дивиденды и т. п.) и НДС в бюджет не платится, поскольку нечем. Затем кредитор подает иск о банкротстве должника. При этом организация-покупатель не теряет право на вычет НДС по полученным от банкрота счетам-фактурам.

КСТАТИ.Помимо претензий со стороны налоговой инспекции за фиктивное и преднамеренное банкротство установлена уголовная ответственность. Она предусмотрена статьями 195, 196, 197 Уголовного кодекса. Поэтому при явной взаимозависимости компаний слишком опасно использовать банкротство как способ налоговой экономии.

Конечно, у инспекторов это вызывает вопросы, ведь фактически в бюджет налог не поступает. Претензии инспекторов могут привести к судебным спорам. Однако суды, так же как и в случае с расходами по налогу на прибыль, пока поддерживают покупателей, заявивших право на вычет (см., например, определение Высшего арбитражного суда РФ от 25.01.08 № 18034/07, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.03.08 № Ф04-1203/2008(1097-А0214)).

Оценка безопасности

Александр Сергеичев, советник государственной гражданской службы 1-го класса:
– Подобная «экономия» на налоге на прибыль используется уже довольно часто. Здесь риск ниже, чем в случае с НДС. Дело в том, что при проведении процедуры встречной проверки будет получена информация о процедуре банкротства и у фискальных органов возникнет вопрос о взаимозависимости компаний. Это может привести к судебному процессу именно по вопросу правомерности применения налоговых вычетов по НДС.
Моя оценка безопасности: 3 балла из 5 баллов.

Надежда Зубкова, ведущий налоговый консультант аудиторско-консультационной компании Grant Thornton:
– Главный минус состоит в том, что эту схему по объективным причинам нельзя использовать постоянно. И даже разовое применение такого способа с взаимозависимыми компаниями привлечет внимание налоговой инспекции, поэтому придется отстаивать право на налоговую экономию в суде. Позиция же судов непостоянна и не всегда на стороне налогоплательщиков. Тем не менее приведенные рекомендации будут полезны для компаний в случае банкротства любого из контрагентов.
Моя оценка безопасности: 2 балла из 5 баллов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.98%
  • Код 01 42.62%
  • Код 14 16.39%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль