Не полученный от покупателей НДС учитывать в расходах опасно

356

«…Недавно наша организация потеряла право применять упрощенную систему и была вынуждена вернуться на общий режим налогообложения. При продаже товаров, будучи на упрощенной системе, мы НДС покупателям, естественно, не предъявляли, поэтому будем вынуждены заплатить его за второй квартал за счет собственных средств. Можно ли учесть такие расходы при расчете налога на прибыль?..»

Из письма главного бухгалтера Кристины Цаплиной, г. Москва

Кристина, вопрос спорный. Действительно, из буквального прочтения кодекса следует, что при расчете налога на прибыль в расходах не учитываются суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (п. 19 ст. 270 Налогового кодекса). На этом основании можно сделать вывод, что, если компания, как в вашем случае, фактически не предъявила суммы налога покупателям товаров, на нее положения пункта 19 статьи 270 кодекса не распространяются.

Вместе с тем заплатить налог от продавца требует пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. Поэтому, мы считаем, учесть налог на добавленную стоимость, не полученный от покупателей и перечисленный из собственных средств, можно в составе прочих расходов как суммы начисленных налогов и сборов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Однако такой подход при проверке наверняка вызовет споры с налоговиками. По их мнению, налог на добавленную стоимость как косвенный налог берется с покупателей, поэтому если он по каким-то причинам не был предъявлен покупателю и уплачен продавцом за счет собственных средств, в расходах его все равно учесть нельзя. К сожалению, некоторые судьи придерживаются аналогичного мнения (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.05.09 № КА-А40/4466-09-2).

Еще один теоретически возможный выход – убедить покупателей доплатить налог, тогда необходимость в признании его в расходах вовсе отпадет. Для этого можно к договорам, по которым состоялись отгрузки, заключить допсоглашения – увеличить цену на сумму налога на добавленную стоимость. Предъявленный НДС покупатели смогут принять к вычету. Но убедить контрагентов, конечно, будет сложно.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 44%
  • Код 01 40%
  • Код 14 16%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль