Что изменилось в правилах оформления счетов-фактур

725
Правительство подогнало порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и книг продаж под антикризисные поправки в кодексе. Большинство из них касаются авансовых счетов-фактур и во многом повторяют позицию Минфина. Мы подготовили материалы по важным для работы изменениям в постановлении № 914.

Без малого полгода понадобилось чиновникам, чтобы внести ставшие необходимыми с 1 января изменения в порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при авансах. Соответствующие поправки внесены в поста­новление Правительства РФ № 914 от 02.12.2000 постановлением от 26.05.09 № 451 (опубликовано на стр. 2 приложения «Официальные документы»). И вступят в силу 9 июня (опубликовано в «Собрании законодательства РФ» 01.06.09). Для вашего удобства основные поправки по «авансовым» счетам-фактурам мы свели в таблицу.

Сразу скажем, что во многом дополнения в постановление № 914 дублируют разъяснения Минфина России, которые он давал на протяжении этого года в своих письмах. В этом, конечно, есть несомненный плюс – не придется перестраиваться на совершенно иной порядок работы счетов-фактур по авансам. Но, с другой стороны, по спорным моментам позиция чиновников, не всегда выгодная, теперь подкреплена еще и постановлением № 914. Также есть ситуации, которые раньше официально не разъяснялись.

Что изменилось и что осталось прежним
в порядке оформления счетов-фактур на аванс

Ситуация Как теперь надо делать Как делали до сих пор
Обычные авансы
Покупатель получил счет-фактуру на аванс Покупатель, получив счет-фактуру на аванс от продавца, регистрирует его в книге покупок (п. 13 постановления № 914). Затем при поступлении товара сумма НДС по авансу восстанавливается в книге продаж (п. 16 постановления № 914) До сих пор чиновники устно разъясняли такой же порядок регистрации у покупателя «авансовых» счетов-фактур. Так что, по сути, здесь ничего в учете не изменилось
Покупатель перечислил предоплату за имущество, которое будет использовано и в облагаемых, и не облагаемых НДС операциях В книге покупок счета-фактуры на аванс за такое имущество покупатель регистрирует на полную сумму (п. 8 постановления № 914) и сможет принять к вычету весь НДС по такой предоплате, без пропорционального деления между двумя видами деятельности (как потом при реализации). Это выгодно, если в текущем периоде решено воспользоваться вычетом с аванса, чтобы снизить налог к уплате. Если имущество приобретено исключительно для необлагаемых операций, то счета-фактуры на предоплату в книге покупок не регистрируются (п. 11 постановления № 914). Вычетов по ним не будет В этом вопросе была неясность, поэтому компаниям приходилось на свой риск решать, как поступать. Сейчас проблема решена в пользу налогоплательщиков. Однако так конкретно и не установили, как затем делить вычеты между двумя видами деятельности
Счет-фактура на аванс составлен или получен уже после счета-фактуры на реализацию В книге покупок такие счета-фактуры покупатель не регистрирует (п. 11 постановления № 914) Разъяснений не было. Но и раньше не было смысла в вычете по авансам, когда можно сразу заявить вычет по оприходованным товарам (работам, услугам, имущественным правам)
Авансы при безденежных расчетах
Расчеты между сторонами проходят без денег (векселями, бартером и т. п.) На сумму предоплаты продавец выставляет покупателю счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж. Потом при отгрузке этот счет-фактуру он регистрирует в книге покупок (п. 13, 18 постановления № 914). Покупатель счет-фактуру в книге покупок не регистрирует (п. 11 постановления № 914). И, по мнению чиновников, поставить налог к вычету не может. Есть аргументы, позволяющие это опровергнуть (см. «УНП» № 16, 2009, стр. 6). А например, по договору мены существует способ вообще избежать спора (см. стр. 14 «Идеи по экономии денег»). Все сказанное относится и к безденежным расчетам за посреднические услуги. Только с той разницей, что комиссионеры, агенты, поверенные не передают счета-фактуры на аванс комитенту, принципалу, доверителю (п. 24 постановления № 914) Чиновники и раньше были против вычета при безденежных и наличных расчетах, так как у покупателя отсутствует платежное поручение (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39)
Авансы по посредническим договорам на закупку
Договор заключен от имени доверителя (принципала) Продавец выписывает счет-фактуру на имя доверителя (принципала), тот в свою очередь регистрирует этот документ у себя в книге покупок (п. 13 постановления № 914). Официальных разъяснений не было. В неофициальных чиновники советовали поступать таким же образом
Договор заключен от имени посредника (комиссионера, агента) Если комиссионер (агент) действует от своего имени, то счета-фактуры, полученные от продавца на предоплату, хранит в журнале учета полученных счетов-фактур. Но в своей книге покупок не регистрирует (п. 3, 11 постановления № 914). Потом перевыставляет их комитенту (принципалу) от своего имени
Авансы по посредническим договорам на реализацию
Посредник заключил сделку от имени доверителя (принципала) Сами доверители (принципалы) регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю как при получении от них предоплаты, так и при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 24 постановления № 914) Фактически порядок выставления и учета счетов-фактур не изменился – компании, следуя ­устным разъяснениям чиновников, поступали так же
Посредник совершил сделку от своего имени Счет-фактуру на аванс выставляет комиссионер (агент), но в книге продаж у себя не регистрирует. При этом комитент (принципал) должен выставить посреднику и зарегистрировать у себя в книге продаж счет-фактуру с аналогичными показателями. Посредник такой документ хранит в журнале учета полученных счетов-фактур, но в своей книге покупок не регистрирует. Об этом даны разъяснения в пунктах 3, 11, 24 постановления № 914 Минфин давал уже разъяснения по этому вопросу в письме от 13.03.09 № 03-07-09/09. Теперь и постановление № 914 требует от налогоплательщиков поступать так же
Авансы без счета-фактуры
Когда у продавца есть право не выставлять счета-фактуры Из пункта 18 постановления № 914 теперь следует, что счета-фактуры на аванс не выставляются по суммам оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг): – не облагаемым НДС; – облагаемым по нулевой ставке налога; – длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налоговой базы по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 Налогового ­кодекса. А также компании, освобожденные от исполнения обязанности налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ Аналогичные разъяснения были в письме Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль