Что так и осталось загадкой в «авансовых» счетах-фактурах

752
Несмотря на многочисленные изменения в постановлении № 914, многие спорные моменты по счетам-фактурам на аванс так и остались неразрешенными. Мы выяснили по ним нынешнюю позицию чиновников.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Минфин: платеж не считается авансом, если перечислен в день отгрузки
Можно самим определить, за какой именно товар поступил частичный аванс

Несмотря на многочисленные изменения в постановлении № 914, многие спорные моменты по счетам-фактурам на аванс так и остались неразрешенными. Мы выяснили по ним нынешнюю позицию чиновников.

Считается ли предоплатой платеж в день отгрузки

Если сделка прошла с предоплатой, в счетах-фактурах требуется ставить реквизиты платежного документа (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако ни кодекс, ни постановление № 914 не уточняют, являются ли деньги, поступившие в день отгрузки, предоплатой. Это дает налоговикам повод отказывать компаниям в вычетах по счетам-фактурам, в которых не указаны реквизиты платежки. Об этом свидетельствует обширная судебная практика, правда вся в пользу налогоплательщиков (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.08.08 № КА-А40/6296-08).

Однако Минфин в последнее время стал давать разъяснения, что это не является ошибкой (письмо от 30.03.09 № 03-07-09/14). Тем не менее на местах некоторые налоговики все равно считают, что, раз платежка есть, ее реквизиты надо занести в счет-фактуру. Так что пока безопаснее поступать именно так.

Как заполнять сумму и наименование товаров при частичной предоплате

В счетах-фактурах на аванс в графах «единица измерения», «количество», «цена» и «стоимость без НДС» ставят прочерки. Но при этом непонятно, какую сумму и какие именно товары указывать при частичной предоплате. Ведь неизвестно, какой именно товар затем будет отгружен.

Чиновники считают, что если в договоре четко не прописано, за что перечисляется предоплата, то компания сама может выбрать наименования товаров, которые она внесет в счет-фактуру на аванс. И откорректировать стои­мость товаров, чтобы подогнать ее к сумме аванса. Например, продано 5 единиц по 100 рублей. Предоплата – 340 рублей. В счете-фактуре на аванс можно указать, к примеру, 5 единиц стоимостью 68 рублей.

Что указывать в счете-фактуре на аванс, если товары облагаются по разным ставкам

Когда компания продает товар по разным ставкам, а аванс по договору общий, непонятно, как разделять их в счете-фактуре на аванс. Покупатель в платежном поручении может же не написать, сколько перечислено по ставке 10 процентов, а сколько – по ставке 18 процентов.

Минфин в письме № 03-07-15/39 дает два варианта действия. Первый – в счете-фактуре писать обобщенное наименование товаров по ставке 18/118. Второй – выделять товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок налога. А при частичной предоплате можно рассчитывать пропорцию.

Можно ли не перечислять однородный товар в счете-фактуре на аванс

Изменения так и не внесли ясность, можно ли под наименованием товара понимать более широкое значение, например товарную группу. То есть при наличии однородных товаров, например утюгов, написать в счете-фактуре на аванс просто «утюги».

Чиновники рекомендуют смотреть, что написано в договорах и спецификациях к ним: если там написано обобщенное название «утюги», то и в счете-фактуре на аванс можно написать обобщенно. Иначе наименование должно совпадать вплоть до буквы (см. также стр. 11 «Невероятно, но факт: самые нелепые претензии налоговиков»).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.58%
  • Да 27.08%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль