Бесплатное питание сотрудников НДС не облагается

705
Если компания обеспечивает сотрудников питанием, то чиновники требуют с его стоимости заплатить НДС (письма Минфина России от 01.08.07 № 03-03-06/4/104, от 05.07.07 № 03-07-11/212). По мнению проверяющих, в данном случае компания реализует товар своим сотрудникам, даже если питаются они согласно коллективному или трудовому договору бесплатно. Однако судьи с таким подходом не согласны.
Кто выиграл спор: компания
Цена вопроса: 122 334 рубля
Решающий аргумент: питание сотрудников не связано с реализацией, поскольку происходит в рамках трудовых отношений и является частью зарплаты
Реквизиты решения суда: определение ВАС РФ от 03.03.09 № ВАС-1699/09

Если компания обеспечивает сотрудников питанием, то чиновники требуют с его стоимости заплатить НДС (письма Минфина России от 01.08.07 № 03-03-06/4/104, от 05.07.07 № 03-07-11/212). По мнению проверяющих, в данном случае компания реализует товар своим сотрудникам, даже если питаются они согласно коллективному или трудовому договору бесплатно. Однако судьи с таким подходом не согласны. Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа поддержал компанию в таком споре (постановление от 30.10.08 № Ф08-6516/2008). Налогоплательщик обеспечивал сотрудников питанием на основании положений коллективного договора. Следовательно, в этом случае выдача обедов происходила в рамках трудовых, а не гражданско-правовых отношений с сотрудниками. Высший арбитражный суд с этим согласился и отказал налоговикам в пересмотре дела в порядке надзора.

Существенное значение в данном споре сыграл тот факт, что компания включила стоимость бесплатного питания в доход работников при исчислении ЕСН, НДФЛ, а также учла такие затраты при расчете налога на прибыль на основании пунк­та 25 статьи 255 НК РФ. Поэтому суд пришел к выводу, что бесплатное питание является формой оплаты труда, которая НДС не облагается. Аналогичные решения судьи принимают и в других федеральных округах (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.12.08 № А56-19219/2008).

Однако многие компании предпочитают вообще не включать стоимость питания в расходы по налогу на прибыль и соответственно не платить ЕСН и пенсионные взносы. Этот вариант проще, так как не требует разделять общую сумму затрат на питание между каждым работником (см. «УНП» № 21, 2009, стр. 6–7 «Что непременно заинтересует инспектора при проверке ЕСН»). В таком случае сложнее будет доказать отсутствие реализации при предоставлении питания. Поэтому при таких обстоятельствах НДС безопаснее заплатить и принять входной налог по закупленным продуктам к вычету. Тогда начисленная сумма НДС будет частично компенсирована налоговым вычетом.

А если заключить договор со сторонней организацией, которая будет обеспечивать питанием работников, то с его стоимости НДС платить не нужно. Ведь фактически услуги по организации питания будут оказаны третьим лицом за счет средств работодателя (постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.09.08 № Ф04-5056/2008(10064-А75-25)).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 79.17%
  • Выше лимитов 14.58%
  • Сумма зависит от должности 6.25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль