Суды отказывают налоговикам в штрафах за нарушения в учете

875
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Ошибки в проводках не являются грубым нарушением учета
Иногда при отсутствии «первички» штрафовать нельзя

Проверки часто (выездные – практически всегда) не обходятся без штрафов по статье 120 Налогового кодекса. Однако суды во многих случаях не поддерживают налоговиков. Мы обобщили последнюю практику Федерального арбитражного суда Уральского округа, из которой видно, какие аргументы помогли компаниям опровергнуть штрафы.

НАПОМНИМ. Пункты 1 и 2 статьи 120 НК РФ позволяют штрафовать организацию на сумму от 5 до 15 тыс. рублей соответственно за грубые нарушения в учете доходов, расходов и объектов налогообложения. А если это приведет к неуплате налогов, то штраф составит 10 процентов от недоимки (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Статья 120 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований для привлечения к ответственности. Это отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Однако на практике инспекторы штрафуют не только за эти нарушения. По логике налоговиков любое доначисление налогов само по себе подразумевает грубое нарушение правил бухгалтерского учета, а значит, есть основания для ответственности. А если доказано, что компания неверно исчислила налог, значит, и штраф правомерен.

Когда суды признают штрафы по статье 120 НК РФ
незаконными

Почему инспекторы наложили штраф Решение суда Комментарий «УНП»
Инспекция в ходе выездной проверки выявила занижение суммы доходов от оказания платных услуг из-за того, что деньги в кассу приходовались не в полном объеме. Компанию оштрафовали на 15 тыс. рублей по пункту 3 статьи 120 НК РФ В распоряжении инспекции не было всей «первички» компании, так как часть была изъята прокуратурой. Кроме того, налоговики не приняли от компании документы для сверки установленных данных. Из-за этого ИФНС не могла объективно установить факт занижения доходов. Штраф неправомерен (постановление* от 19.11.08 № Ф09-8548/08-С3) Для привлечения к ответственности по пункту 3 статьи 120 НК РФ инспекция обязана доказать неверный учет и неуплату налога с полученных доходов. Только тогда суд может признать штраф правомерным. Также пункт 3 статьи 120 НК РФ часто применяется при неправильном учете ОС (см., например, постановление от 01.04.09 № Ф09-1710/09-С3)
Инспекция привлекла компанию к ответственности по статье 120 НК РФ из-за того, что компания якобы неправомерно отразила на счете 20 «Основное производство» оплату междугородных переговоров и проценты по банковскому займу Инспекция не доказала, что расходы не связаны с производственной деятельностью компании. А потому их ошибочное отражение на счетах бухучета не является нарушением по статье 120 НК РФ (постановление от 10.09.08 № Ф09-6487/08-С2) Одного лишь неверного отражения операций на счетах недостаточно. Оно должно привести к конкретным последствиям, например к искажению отчетности. И инспекция должна указать их в решении о привлечении к ответственности
Налоговая инспекция решила, что компания не отразила в бух­учете фактически начисленную и выданную зарплату одному из своих сотрудников. Поэтому доначислила ЕСН, НДФЛ, страховые взносы, пени, а также штраф по статье 120 НК РФ за неправильное отражение выплат на счетах бухгалтерского учета Штраф неправомерен, поскольку ИФНС не представила первичных документов или иных доказательств (кроме протокола допроса бывшего сотрудника и его справок 2-НДФЛ), подтверждающих расчеты налоговиков (постановление от 10.11.08 № Ф09-8105/08-С2) Если у компании вообще отсутствуют регистры бухучета, за это можно штрафовать по статье 120 НК РФ (постановление от 09.02.09 № Ф09-219/09-С2). Кстати, в качестве доказательств фактической зарплаты суд принимает анкеты работников на получение кредитов, сведения из резюме для центра занятости (постановление от 30.10.08 № Ф09-12287/06-С2)

 

Здесь и далее – постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 7.14%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 42.86%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль