Как экономят на ЕСН, рассчитываясь с сотрудниками через фонд

466
Налоговый кодекс дает льготы некоммерческим организациям. Например, их выплаты сторонним физическим лицам освобождены от ЕСН, поскольку не связаны с трудовыми отношениями (п. 1 ст. 236 НК РФ). Это позволяет использовать некоммерческие организации в налоговом планировании.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Выплаты от некоммерческих организаций освобождены от ЕСН
Для перечисления необлагаемых выплат лучше всего подходит фонд

Налоговый кодекс дает льготы некоммерческим организациям. Например, их выплаты сторонним физическим лицам освобождены от ЕСН, поскольку не связаны с трудовыми отношениями (п. 1 ст. 236 НК РФ). Это позволяет использовать некоммерческие организации в налоговом планировании.

НАПОМНИМ. Некоммерческую организацию необходимо зарегистрировать в Минюсте России (ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ, Указ Президента РФ от 13.10.04 № 1313). Для регистрации необходим специальный комплект документов, перечисленный в постановлении Правительства РФ от 15.04.06 № 212. После получения документов из Минюста некоммерческую организацию можно ставить на учет в налоговой инспекции.

Как экономят с помощью фондов и переводят туда деньги

Если вознаграждения работникам «основной» компании будут проходить через некоммерческую организацию, можно сэкономить на ЕСН. При этом выплаты могут носить как разовый, так и постоянный характер. Они возможны в виде грантов, стипендий, материальной помощи и т. д. Наиболее удобная организационно-правовая форма для этих целей – фонд, поскольку он не предполагает членства.

Необходимые денежные суммы перечисляют в фонд в форме пожертвовании на основании письменного договора (п. 2 ст. 574, ст. 582 ГК РФ). С таких поступлений фонд не должен платить налог на прибыль при условии ведения учета отдельно от других доходов (п. 2 ст. 251 НК РФ, письмо УФНС России от 10.09.08 № 20-12/085726.1).

Для финансирования деятельности некоммерческой организации выгоднее всего использовать компанию, применяющую «упрощенку» с объектом «доходы». Дело в том, что сумма, перечисленная «основной» компанией напрямую в фонд, не включается у нее в расходы. Поэтому, чтобы не платить с суммы финансирования 20 процентов, добавляют дополнительное звено. Компания на упрощенной системе ведет реальную деятельность и оказывает различные услуги головной компании. К примеру, по предоставлению персонала или услуги вспомогательных отделов (юридические, транспортные и др.). На сумму вознаграждения за такие услуги «основная» компания уменьшает налоговую базу. «Спецрежимник» платит со своей выручки 6 процентов, а свободные средства перечисляет в виде пожертвований в фонд (см. схему).

Как выплачивают вознаграждения через фонд
Как экономят на ЕСН, рассчитываясь с сотрудниками через фонд
При каких условиях налоговые риски сводятся к минимуму

Безопасность данного способа оптимизации зависит, во-первых, от того, насколько правильно определены уставные цели. Например, указав в уставе некоммерческой организации, что она создана для помощи гражданам, имеющим детей, можно выплачивать средства работникам с детьми. Цель в виде оказания помощи молодым специалистам позволит выплачивать дополнительные суммы сотрудникам, которые совмещают работу и учебу. Законодательством не ограничено количество целей, которые ставит перед собой некоммерческая организация, а также получателей помощи.

Во-вторых, безопаснее, чтобы дата выплаты дополнительных сумм не совпадала с датой по­лучения зарплаты в организации.

В-третьих, фонд также должен подтверждать, что использует средства по назначению (см., например, письмо Минфина России от 21.12.07 № 03-03-06/4/157). Для этого необходимо в декларации по налогу на прибыль заполнять лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Также уровень безопасности повышается, если фонд получает финансирование не от одной компании, а средства выплачивает работникам разных организаций (пусть даже речь идет о небольших суммах).

Оценка безопасности

Любовь Котова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
– Если некоммерческая организация выплачивает гранты или оказывает помощь гражданам, которые не состоят с ней в трудовых отношениях, то никакой проблемы с ЕСН не возникает. Эти суммы не облагаются ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ). Если граждане получают доход в некоммерческой организации за выполнение трудовых обязанностей, то с этих выплат нужно заплатить ЕСН.
Моя оценка безопасности – 4 балла из 5 баллов.

Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»:
– Если будут грамотно оформлены документы, подтверждающие выплаты и соответствующие целям деятельности некоммерческой организации, возможные споры с налоговиками устранимы. Однако в данном случае работники должны знать и быть согласны с подобным порядком осуществления им выплат.
Моя оценка безопасности – 4 балла из 5 баллов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль