Налог на прибыль и «упрощенка»

2003
Прибыль по одному из обслуживающих производств можно уменьшить за счет убытка по другому объекту
ИДЕЯ № 1
ПРИБЫЛЬ ПО ОДНОМУ ИЗ ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ МОЖНО УМЕНЬШИТЬ ЗА СЧЕТ УБЫТКА ПО ДРУГОМУ ОБЪЕКТУ

 

По объектам обслуживающих производств налоговая база определяется обособленно от иных видов деятельности (ст. 275.1 НК РФ). При этом полученный убыток может уменьшать общую налоговую базу только при соблюдении ряда условий, перечисленных в статье 275.1 НК РФ. Эти условия сложно соблюсти, а без них убыток переносится на будущее и его можно будет погасить только за счет прибыли, полученной в следующие годы от использования объектов обслуживающих производств.

Но компания может иметь несколько обслуживающих производств и хозяйств. В статье 275.1 НК РФ нет ответа на вопрос, как следует определять налоговую базу по этим объектам – отдельно по каждому из них или в целом по деятельности всех обслуживающих производств. Не так давно Минфин России дал выгодные разъяснения – правильным является второй вариант: прибыль и убытки по всем объектам суммируются (письмо от 23.03.09 № 03-03-06/1/174). То есть если один из объектов убыточный, а другой прибыльный, то платить налог со всей суммы прибыли не нужно.

НА ЦИФРАХ. Компания имеет столовую и общежитие. Деятельность столовой прибыльна, по итогам первого полугодия прибыль составила 100 000 руб. А от функционирования общежития компания получает убыток, по итогам полугодия его величина составила 120 000 руб. При этом у компании нет возможности подтвердить выполнение условий для признания убытка, предусмотренных в статье 275.1 НК РФ.

Общий финансовый результат от деятельности двух объектов обслуживающих производств – убыток в сумме 20 000 руб. (120 000 – 100 000). Соответственно налог на прибыль в первом полугодии с прибыли, полученной столовой, платить не нужно.

Если же налоговую базу не просуммировать, а определять отдельно по каждому объекту, то компания завысит сумму налога на прибыль на 20 000 руб. (100 000 руб. 5 20%).

ИДЕЯ № 2
ЗАКЛЮЧИТЬ ПОСРЕДНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР С АРЕНДАТОРОМ НА «КОММУНАЛКУ», ЧТОБЫ УЧЕСТЬ В ДОХОДАХ ТОЛЬКО АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ

Если арендодатель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», получает от арендатора компенсацию расходов за коммунальные услуги, ее сумму он должен учесть у себя в доходах. На этом настаивают чиновники Минфина (письмо от 10.02.09 № 03-11-09/42). Доводы свои они основывают на простом наблюдении – в статье 251 Налогового кодекса, которая перечисляет необлагаемые суммы, такой доход не поименован.

С мнением чиновников можно спорить, и даже успешно. Во-первых, потому, что арендодатель не оказывает арендатору никаких услуг. А во-вторых, отсутствует экономическая выгода. Поэтому возмещение арендаторами расходов по оплате коммунальных услуг не является доходом (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.04.08 № А39-362/2007).

Но можно и не спорить, а заключить агентское соглашение, по которому агент (арендодатель), выступающий от своего имени, приобретает коммунальные услуги для принципала (арендатора). Однако здесь нужно, чтобы договор с «коммунальщиками» был обязательно заключен после подписания агентского договора и в интересах принципала-арендатора. Иначе сделка не является заключенной во исполнение поручения принципала, то есть договор не будет посредническим. Такой вывод содержится в пункте 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.04 № 85 в отношении комитента. Если эти условия соблюсти, то арендодатель-агент в составе доходов учтет только агентское вознаграждение (письмо Минфина России от 10.02.09 № 03-11-06/2/24).

На сумму агентского вознаграждения можно уменьшить арендные платежи.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль