Налог на прибыль и НДС

6294

ИДЕЯ № 1
ВМЕСТО ПРОЩЕНИЯ ДОЛГА ВЕРНУТЬ УЧАСТНИКУ КОМПАНИИ ЗАЕМ, А ЗАТЕМ СНОВА ЕГО ОФОРМИТЬ

Практика предоставления дружественной компании беспроцентных займов, которые впоследствии не возвращаются, довольна распространена. Если доля заемщика в уставном капитале заимодавца (или наоборот) составляет более 50 процентов, прощенная сумма долга не признается доходом у получающей стороны на основании подпунк­та 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Чиновники с этим не спорят (письмо Минфина России от 10.01.08 № 03-03-06/1/1).

Однако в ситуации, когда на дату предоставления заемных средств заимодавец вообще не был участником заемщика или его доля составляла менее 50 процентов, положения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ применять нельзя. Даже если на дату подписания соглашения о прощении долга требования этой нормы будут выполнены и доля превысит 50 процентов. По крайней мере именно такой точки зрения придерживаются в Минфине (письмо от 03.10.06 № 03-03-04/1/680).

Позиция чиновников спорная, ведь доход у компании, по сути, возникает не на дату получения займа, а именно на дату прекращения обязательства по его возврату. До этой даты полученные средства являются заемными и не учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Однако проще не спорить с чиновниками, а предотвратить претензии проверяющих. Тем более что сделать это не так сложно. Можно вернуть ранее полученный заем и оформить новое долговое обязательство, с прощением которого проблем уже не будет. Ведь требования подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ будут выполнены: и на дату предоставления денег, и на дату прощения долга доля участия в уставном капитале превышает 50 процентов.

ИДЕЯ № 2
И РАЗДЕЛИТЬ ДОГОВОР С ПОДРЯДЧИКОМ НА «УПРОЩЕНКЕ» НА ДВА: СОБСТВЕННО РЕМОНТ И ПОСРЕДНИЧЕСКИЙ

Обычно различные мелкие услуги, например косметиче­ский ремонт помещений, оказывают небольшие компании на «упрощенке». Компаниям на общей системе не очень выгодно с ними работать с точки зрения невозможности получить к вычету НДС. Но есть способ и в таких сделках принять НДС к вычету – хотя бы частично.

Если подрядчик на «упрощенке» делает ремонт из своих материалов, то после окончания работ он скорее всего выставит общий акт на все выполненные работы и купленные материалы без НДС. А вот если в договоре подряда прописать условие о том, что подрядчик по поручению заказчика приобретает для последнего материалы для ремонта, то получится смешанный договор (п. 3 ст. 421 ГК РФ) – подряда и поручения. В результате по приобретенным материалам заказчик сможет принять к вычету НДС.

Лучше даже не смешивать все в одном договоре – налоговики проявляют иногда к таким договорам излишнее внимание, пытаясь разглядеть там притворную сделку (ст. 170 ГК РФ). Кроме того, смешанный договор юридически сложен, таит в себе разные правовые риски. Поэтому можно заключить два отдельных договора. Причем второй – не обязательно поручения, можно заключить и договор комиссии или агентский. Здесь не важно, от чьего лица будет действовать посредник. Главное, чтобы все договоры были возмездными (ст. 972, 991, 1006 ГК РФ), то есть предусматривали плату за посреднические услуги. Чтобы компенсировать эти «лишние» расходы, на сумму вознаграждения посредника можно уменьшить цену договора подряда.

НДС по купленным для ремонта материалам подрядчик сможет принять к вычету на основании счета-фактуры. Если посредник действует от имени подрядчика, то счет-фактура будет выставлен непосредственно от продавца материалов. Если же посредник действует от своего имени, то он должен будет перевыставить счет-фактуру от себя, даже если применяет «упрощенку».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 37.31%
  • Да 28.36%
  • Нет 34.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль