Что налоговики будут искать при проверках в торговых компаниях

599
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Налоговики обязательно проверят обоснованность торговых наценок
С суммы выявленных недостач потребуют восстановить НДС

На днях московское УФНС снабдило инспекторов рекомендациями, в которых четко перечислено, что именно искать у торговых компаний на выездных проверках налога на прибыль, НДС, налога на имущество и НДФЛ.

Налог на прибыль

При проверке налога на прибыль в первую очередь будут искать занижение выручки. Обнаружат его, если товарные остатки на складе компании будут завышены либо сумма торговой наценки, относящаяся к нереализованным товарам, не соответствует остатку по счету 42 «Торговая наценка».

Инспекторам также рекомендовано обратить особое внимание на цены по тем товарам, у которых низкая торговая наценка, либо они продаются по стоимости ниже цены приобретения. При этом проверят тех поставщиков, которые либо слишком дорого продали свой товар компании, либо, наоборот, купили его очень дешево. Это чтобы выявить фиктивность сделки и необоснованную налоговую выгоду.

При этом налоговики посмотрят и данные инвентаризации. В частности, при пересортице излишки одних товаров, по мнению инспекторов, должны покрываться по сумме недостачей других. Если же выявлены излишки по одним товарам на сумму большую, чем недостача по другим товарам, то сумма превышения должна быть отражена в прочих доходах на счете 91.1. А в налоговом учете как внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Кроме того, при проверке налога на прибыль инспекторы, как обычно, изучат списанные в налоговом учете расходы. В рекомендациях приведены самые спорные расходы в торговле: на упаковку и тару, скидки, премии, бонусы, плата за вхождение в торговую сеть, расходы на рекламу и на доставку товара до склада покупателя.

Налог на добавленную стоимость

При проверке НДС в торговой компании налоговики будут особо тщательно искать ошибки при неденежных операциях, то есть при бартере, оплате векселями, взаимозачетах и др. Напомним, что до этого года при таких расчетах контрагенты обязаны были перечислять друг другу налог живыми деньгами. С 1 января такой порядок сохранился только для случаев, когда товары, работы и услуги приняты на учет до 2009 года, но взаимозачет стороны провели в этом.

Также вопросы вызовет восстановление сумм НДС при недостаче и порче товаров. Налоговый кодекс не обязывает компании восстанавливать НДС в этих случаях. Однако налоговики считают, что НДС подлежит восстановлению, так как товары перестали использоваться в облагаемой НДС деятельности (письмо ФНС России от 20.11.07 № ШТ-6-03/899@). Хотя Высший арбитражный суд давно пришел к выводу, что статья 170 НК РФ не обязывает компании в названных случаях восстанавливать ранее правомерно принятый к вычету НДС (решение от 23.10.06 № 10652/06).

Налоговики также обязательно посмотрят уплату НДС с полученных от покупателей авансов.

Налог на имущество

Рекомендации по проведению выездной проверки по налогу на имущество достаточно стандартны. Инспекторы проверят, начисляет ли компания налог на безвозмездно переданное в пользование имущество, правильно ли рассчитывают налог компании, имеющие обособленные подразделения, и, несомненно, распределение налога на имущество при раздельном налогообложении в торговле. Например, когда компания совмещает «вмененку» с общей системой.

Как будут проверять НДФЛ

1. Опросят свидетелей.
2. Проанализируют счет 71 «Расчет с подотчетными лицами» и счет 50 «Касса» на предмет систематической выдачи сотрудникам денег под отчет, их сумм и невозврата.
3. Сравнят зарплату сотрудников с отраслевым уровнем.

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль