Московские суды не считают взаимозависимость доказательством недобросовестности

1531
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Взаимозависимость сама по себе не подтверждает уход от налогов
Инспекция должна доказать согласованность действий компаний

Свежая практика Федерального арбитражного суда Московского округа показывает, что компании успешно отбиваются от обвинений инспекторов, основанных на взаимозависимости компании и ее контрагентов.

Налоговики часто прибегают к этому доводу, стремясь доказать схему ухода от налогов. Признаки взаимозависимости указаны в статье 20 Налогового кодекса, однако этот список не является исчерпывающим. Суд может учесть другие обстоятельства, свидетельствующие о взаимосвязи компаний. Поэтому инспекторы активно используют любые факты, которые, на их взгляд, могут убедить судей. Например, обслуживание через один банк или совпадение учредителей и юридического адреса.

Однако сама по себе взаимозависимость не доказывает получения необоснованной налоговой выгоды. Пленум Высшего арбитражного суда в своем постановлении от 12.10.06 № 53 разъяснил, что о взаимосвязи компаний можно судить по множеству факторов. Но все они должны оцениваться только с учетом других фактических обстоятельств, свидетельствующих о том, что умышленные действия компаний были направлены на налоговую экономию.

Как отбиваются от претензий налоговиков,
основанных на взаимозависимости

Претензии инспекции

Решение суда

Комментарий «УНП»

Налоговики посчитали, что компания через взаимозависимую организацию искусственно создала задолженность, а затем списала ее на расходы как безнадежный долг

Суд посчитал, что фактические обстоятельства дела противоречат выводам налоговой инспекции. Долг подтверждается документами, а должник уже ликвидирован. Поэтому у компании появилось право списать эти суммы на основании пункта 2 статьи 266 НК РФ (постановление* от 11.03.09 № КА-А40/1255-09)

Суд в данном случае исходил из формального права компании на списание долга. Однако если взаимозависимость прослеживается слишком явно (один и тот же руководитель, один и тот же учредитель), суд может расценить систематические убытки как необоснованную налоговую выгоду (см. постановление от 20.11.08 № КА-А40/10749-08)

Компания заключала заведомо убыточные сделки с взаимозависимыми организациями. Тем самым был получен необоснованный убыток

Налоговая инспекция не представила доказательств совершения конкретных согласованных действий организациями. Кроме того, инспекция не установила причинно-следственную связь между взаимозависимостью и получением необоснованной налоговой выгоды (постановление от 05.03.09 № КА-А40/1012-09-П)

Иногда налоговикам удается доказать, что компании действовали согласованно. К примеру, когда все организации цепочки зарегистрированы в одно и то же время по одному адресу. И ни одна из них не могла проводить расходные операции, не получив предварительно на счет деньги от предыдущего участника схемы. Суд принял эти факты как доказательство взаимозависимости и незаконной налоговой экономии (постановление от 04.12.08 № КА-А40/11168-08)

Компания незаконно применила вычеты по НДС, поскольку в цепочке поставщиков присутствовали взаимозависимые организации

Взаимозависимость компании и ее контрагента не является основанием для отказа в вычетах НДС. Налогоплательщик выполнил все условия применения вычета, установленные НК РФ (постановление от 03.02.09 № КА-А40/98-09)

Если инспекция докажет помимо факта взаимосвязанности компаний еще и то, что контрагент, к примеру, не ведет реальной деятельности, не имеет складов и т. п., то суд может принять сторону налоговиков (постановление от 29.07.08 № КА-А40/5810-08-П)

Налоговая инспекция исключила часть вычетов по НДС, поскольку поставщик компании был взаимозависимым лицом

Суд указал, что взаимозависимость в целях налогообложения имеет значение только для проверки уровня цен (п. 2 ст. 40 НК РФ). Поскольку инспекция не доказала, что цены отклонялись от рыночных, решение инспекции об исключении вычетов неправомерно (постановление от 20.03.09 № КА-А40/2035-09)

Налоговый кодекс действительно дает право налоговикам только на проверку цен, если компании взаимозависимы. Однако на практике инспекторы трактуют статьи 20 и 40 НК РФ более широко. Это связано с тем, что в постановлении Пленума ВАС РФ № 53 взаимозависимость указана как один из признаков недобросовестности компании

Здесь и далее – постановление Федерального арбитражного суда Московского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль