Авансы помогают уйти от большого НДС и ненужного возмещения

2178
С помощью договорных авансов налогоплательщики могут корректировать итоговую величину квартального НДС. Когда нужно – в сторону увеличения или, наоборот, – в меньшую.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Восстановить НДС нужно в том периоде, в котором возвращен аванс
Счет-фактуру датируют тем кварталом, в котором заявлен вычет

С помощью договорных авансов налогоплательщики могут корректировать итоговую величину квартального НДС. Когда нужно – в сторону увеличения или, наоборот, – в меньшую.

Как избежать нежелательного возмещения

Если компания старается не заявлять в декларации НДС к возмещению (например, чтобы камеральная проверка проходила без истребования документов либо потому что на возврат или зачет требуются месяцы), то избежать этого технически довольно просто.

В конце квартала, когда становится понятно, что налог будет заявлен к возмещению, налогоплательщик заключает договор с дружественной организацией, которая перечисляет по этому договору необходимую сумму предоплаты. Соответственно НДС с нее увеличивает общую сумму налога у продавца (исполнителя, подрядчика) и как следствие перекрывает возникающий к возмещению НДС.

В одном из следующих подходящих кварталов (когда общая величина вычетов незначительна) стороны договор расторгают, а аванс возвращается покупателю. Ранее начисленный к уплате НДС продавец вправе принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Покупатель с суммы перечисленного аванса вправе, но вовсе не обязан предъявить НДС к вычету. Напомним, что чиновники это признают (письмо Минфина России от 06.03.09 №03-07-15/39). Если покупатель пользуется правом на вычет, то счет-фактура должен быть датирован тем кварталом, в котором этот вычет заявлен. После расторжения договора сумму вычтенного НДС с аванса покупатель должен восстановить. Сделать это нужно именно в том квартале, в котором фактически расторгнут договор и возвращена предоплата (подп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса).

НА ЦИФРАХ. По итогам второго квартала у компании А возникает НДС к возмещению из бюджета в размере 200 000 руб. Чтобы не заявлять НДС к возмещению, компания?А (исполнитель) заключает с организацией Б (заказчик) договор на оказание консультационных услуг. По условиям контракта заказчик должен перечислить аванс в размере 1 400 000 руб.

Компания А получила аванс 30 июня. НДС с этого аванса в размере 213 559,32 руб. (1 400 000 руб. x 18/118) включается в налоговую базу (стр. 140 или 150 раздела 3 декларации). В итоге в декларации налог будет заявлен не к возмещению, а к уплате в бюджет в сумме 13 559,32 руб. (213 559,32 – 200 000). При этом организация Б вправе принять к вычету НДС с аванса тоже во втором квартале.

В третьем квартале стороны расторгают договор, а аванс возвращается компании Б. В этом налоговом периоде компания А сможет принять к вычету 213 559,32 руб. (стр. 320 раздела 3 декларации), организация Б должна эту сумму восстановить (если ставила к вычету). В декларации эта сумма будет отражена в строке 190 раздела 3.

На обязательствах сторон по налогу на прибыль такой способ никак не отразится. Предварительная оплата в составе доходов и расходов не учитывается (подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 14 ст. 270 НК РФ).

Как снизить НДС к уплате

Аналогичным образом можно поступить, если компания хочет снизить сумму НДС к уплате в бюджет. Только в этом случае она заключает договор, в котором будет выступать покупателем (заказчиком). Сумму НДС с перечисленной предоплаты можно принять к вычету, за счет чего снизится налог к уплате. Правда, у контрагента в данной ситуации выбора нет – НДС с поступившей суммы он обязан будет заплатить в бюджет.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 79.17%
  • Выше лимитов 14.58%
  • Сумма зависит от должности 6.25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль