В расчет предельных процентов по займам в у. е. включают разницы

451
Если из-за роста курса валют компания по договору займа в у. е. возвращает больше, чем фактически взяла в долг, такая разница рассматривается как плата за пользование деньгами. При этом и сама разница, и сумма выплачиваемых по договору процентов признаются в расходах с учетом ограничений статьи 269 НК РФ.

Если из-за роста курса валют компания по договору займа в у. е. возвращает больше, чем фактически взяла в долг, такая разница рассматривается как плата за пользование деньгами. При этом и сама разница, и сумма выплачиваемых по договору процентов признаются в расходах с учетом ограничений статьи 269 НК РФ (письмо Минфина России от 02.04.09 № 03-03-06/1/204).

Предположим, что 12 января этого года компания получила заем в размере 30 533 100 рублей (1 000 000 долларов США по курсу 30,5331 рубля) на один год под 17 процентов годовых. По условиям договора не позднее 30-го числа последнего месяца квартала заемщик выплачивает проценты и погашает основной долг в размере 250 000 долларов США. Платежи проходят в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств.

Первый платеж по курсу 33,4668 руб./долл. США компания перечислила 27 марта: основной долг 8 366 700 руб. (250 000 долл. США) и проценты – 1 153 458,36 руб., то есть 34 465,75 долл. США (1 000 000 долл. США x 74 дн. / 365 дн. x 17%).

В налоговом учете расходы в виде процентов определяются по курсу ЦБ РФ на последний день отчетного периода. На 31 марта доллар был равен 34,0134 рубля. Следовательно, сумма процентов на конец отчетного периода составила 1 235 664,89 руб. (1 000 000 долл. США x 78 дн. / 365 дн. x 17% x 34,0134 руб.).

Однако с предельной вели­чиной надо сравнивать эту сумму, увеличенную еще и на сумму ­разницы, возникшей при погашении части долга. В нашем примере она составила 733 425 руб. (250 000 долл. США x (33,4668 руб. – 30,5331 руб.)). Предельная сумма учитываемых процентов равна 1 417 380,31 руб. (1 000 000 долл. США x 78 дн. / 365 дн. x 13% x 1,5 x 34,0134 руб.). Таким образом, из фактической суммы расходов по договору займа в первом квартале можно учесть только 1 417 380,13 руб.

Разница по процентам, возникающая из-за роста курса, на расчет предельных процентов не влияет – она включается во внереализационные расходы или доходы. В приведенном примере возникает доход – 18 838,98 руб. (34 465,75 долл. США x (34,0134 руб. – 33,4668 руб.)).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль