Что думают московские инспекторы про налоговый учет убытков

1192
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Убытки присоединенной компании вправе учесть правопреемник
Проблематично списать убытки, если норм убыли нет

Мы обобщили разъяснения столичных налоговиков про налоговый учет убытков, которые они давали за последние 10 месяцев. Охват тем в письмах обширный – от убытков при транспортировке товаров до убытков при реорганизации и изъятии имущества в пользу столицы. Вообще налоговики не особо категоричны в своих разъяснениях, ведь в большинстве случаев отнести потери на расходы компаниям позволяет законодательство. Но не обошлось и без спорных моментов. Технологические и иные потери товара или сырья, по мнению налоговиков, можно списать только в пределах официально утвержденных норм. Хотя суды говорят, что компании вправе придерживаться своих собственных норм, если нет правительственных.

Разъяснения УФНС России по г. Москве
по учету различных убытков

Ситуация

Разъяснения налоговиков

Комментарий «УНП»

Компания присоединила другую организацию с убытком. Может ли правопреемник учесть этот убыток у себя?

Если при реорганизации компания прекратила свою деятельность, то правопреемник может учесть убыток (письмо от 11.01.09 № 19-12/000118)

Учесть убыток можно только при наличии документов, подтверждающих его размер. В декларации по налогу на прибыль убыток присоединенной компании отражается в приложении 4 листа 02

В ходе инвентаризации компания обнаружила задолженность, по которой истек срок исковой давности. Можно ли списать во внереализационные расходы убыток в виде безнадежного долга?

Эти убытки можно приравнять к внереализационным расходам (п. 2 ст. 265 НК РФ). Однако если в компании создан резерв по сомнительным долгам, то списать на убытки можно лишь ту часть долга, которую не покрыл резерв (письмо от 27.06.08 № 20-12/060959)

Для признания долгов безнадежными необходимо наступление одного из двух условий. Первое – истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ), второе – невозможность взыскания (п. 2 ст. 265 НК РФ). Если долг отвечает этим критериям, то для перевода его в разряд безнадежных надо оформить акт инвентаризации задолженности и приказ руководителя

У компании были изъяты земельный участок и здания. Правительство Москвы выплатило компенсацию. Включается ли компенсация в доходы и списывается ли на убытки изъятая собственность?

Денежная компенсация включается в доходы в полном объеме. При этом на расходы организация может отнести только остаточную стоимость изъятых объектов по данным налогового учета (письмо от 29.08.08 № 20-12/082055)

Организация может списать на расходы не только остаточную стоимость объектов. Как пояснили московские инспекторы в другом письме, компания вправе уменьшить прибыль на сумму затрат по ликвидации зданий на изъятом участке (письмо от 08.10.08 № 20-12/094106)

Компания несет затраты, возникающие из-за хранения, а также транспортировки товара. Можно ли списать эти потери на убытки, если по товарам вообще нет норм естественной убыли?

Компания может уменьшить прибыль только в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12.11.02 № 814 или профильными министерствами. Это прямо следует из подпункта 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ (письмо от 17.11.08 № 19-12/106707)

Позиция чиновников является спорной. В Московском округе практика по этому вопросу пока не сложилась, но в других регионах суды принимают сторону компаний. Так, Федеральный арбитражный суд Уральского округа указал, что если нормы потерь не утверждены, то можно использовать собственные лимиты (постановление от 12.03.08 № Ф09-684/08-С3)

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль