Какие бумаги защитят от придирок к безрезультатным расходам

369
Компания понесла расходы, ожидая получить положительный результат, но по какой-то причине так его и не получила. Налоговики в признании безрезультатных расходов отказывать не вправе, но такое случается. В суде компаниям удается выиграть. Но многие претензии проверяющих можно вовсе предотвратить.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Суды признают безрезультатные затраты обоснованными
Заключение договора не должно быть целью переговоров

Компания понесла расходы, ожидая получить положительный результат, но по какой-то причине так его и не получила. Налоговики в признании безрезультатных расходов отказывать не вправе, но такое случается. В суде компаниям удается выиграть. Но многие претензии проверяющих можно вовсе предотвратить.

Командировочные и представительские

Инспекторы, бывает, ставят под сомнение обоснованность представительских и командировочных расходов, если встреча с партнерами не дала результата. Судьи, как правило, принимают сторону компаний, подтверждая, что для признания таких расходов факт заключения договора, подписания протокола о намерениях или приобретения имущества значения не имеет (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 23.12.08 № Ф09-8529/08-С2, Северо-Западного округа от 26.12.05 № А44-2051/2005-9).

Меры предосторожности. Чтобы избежать претензий, в документах о проведении и итогах встречи, в задании и отчете по командировке не стоит называть заключение договора единственной целью встречи или поездки. Лучше прибегнуть к формулировке вроде «обсуждение возможности заключения договоров и перспектив дальнейшего сотрудничества».

Расходы на неиспользуемое оборудование

Речь идет о закупленном «впрок» оборудовании, которое так и не ввели в эксплуатацию и в результате длительного хранения оно пришло в негодность. Судебная практика противоречива. Есть решения, которые позволяют признать такие расходы (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 15.04.08 № А57-13824/06-17, определение ВАС РФ от 05.08.08 № 9705/08). Но есть решения и в пользу налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вят­ского округа от 28.02.08 № А82-1815/2006-14, определение ВАС РФ от 22.09.08 № 10197/08).

Меры предосторожности. Безопаснее, да и выгоднее будет ввести такое оборудование в эксплуатацию, а затем ликвидировать его и списать недоамортизированную стоимость (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Можно еще продать оборудование, пусть и по минимальной цене. Уменьшив его продажную стоимость на цену приобретения, полученную разницу компания сможет учесть в составе убытков. Но тогда убыток придется признавать в течение оставшегося срока полезного использования.

Расходы есть, а продукции нет

Если контрагент аннулировал заказ либо компания сама решила уменьшить объемы производства (например, из-за снижения спроса), то расходы на сырье, упаковку и рекламу так и не выпущенной продукции можно учесть (подп. 11 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса). Правда, по мнению некоторых инспекторов, этого делать нельзя, если нет документов, свидетельствующих об аннулировании заказов, а именно об отказе заказчиков от продукции и о расторжении договоров. А также документов, подтверждающих, что материалы и полуфабрикаты, отнесенные к внутрипроизводственным заказам, подвергались какой-либо обработке. Иначе, считают проверяющие, материалы и полуфабрикаты нельзя признать остатками незавершенного производства, а расходы на них – затратами на производство, не давшее продукции.

Однако судьи принимают другие решения. Они утверждают, что возможность включения затрат на безрезультатное производство подпункт 11 пунк­та 1 статьи 265 НК РФ не ставит в зависимость от наличия или отсутствия заказчика и как следствие от отказа заказчика от договорных обязательств (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.09.08 № А56-3652/2007).

Меры предосторожности. Стоит составить акт на списание затрат на производство, не давшее продукции. Дополнительно подтвердить обоснованность расходов могут приказы об аннулировании заказов, перечни товаров, подлежащих списанию, инвентаризационные ведомости НЗП, калькуляция на выпускаемую продукцию, карточки учета затрат, протоколы совещаний по вопросу состояния НЗП, другие документы, сопровождающие процесс производства.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль