Расчет налога с дивидендов на цифрах

661
Посмотрим, как выглядят правила расчета налогов с дивидендов

Мы подготовили и выложили на нашем сайте специальный «калькулятор» для расчета налогов с дивидендов. Это таблица в формате Excel, в которую вы можете подставить свои данные.

 Посмотрим, как выглядят правила расчета налогов с дивидендов на цифрах.

Допустим, 10 апреля текущего года общее собрание акционеров ЗАО «Компания» приняло решение по итогам 2008 года выплатить дивиденды в размере 10 000 000 руб. Акционерам компании начислены следующие суммы дивидендов.

1. Российским организациям – 5 000 000 руб., в том числе:

– компании – акционеру № 1 – 1 000 000 руб.;
– компании – акционеру № 2 – 1 500 000 руб.;
– компании – акционеру № 3 – 2 500 000 руб.

2. Российским гражданам (резидентам РФ) – 3 000 000 руб.:

– физлицу – акционеру № 4 – 1 100 000 руб.;
– физлицу – акционеру № 5 – 1 900 000 руб.

3. Иностранной организации – 1 600 000 руб.

4. Гражданину – нерезиденту РФ – 400 000 руб.

30 марта текущего года ЗАО «Компания» получило дивиденды от другой организации в сумме 2 000 000 руб. Дивиденды были получены до распределения прибыли между акционерами общества, поэтому участвуют в расчете при определении облагаемой налогом суммы дивидендов.

С дивидендов, начисленных иностранным акционерам, налог рассчитывается просто – сумма выплат умножается на ставку налога в размере 15 процентов. То есть при выплате дивидендов иностранной организации налоговый агент должен удержать налог на прибыль в размере 240000 руб. (1 600 000 руб. x 15%). А с дивидендов иностранного гражданина – 60 000 руб. (400 000 руб. x 15%).

В отношении российских акционеров алгоритм расчета налогов сложнее. По мнению чиновников, суммы, начисленные иностранным акционерам, на этот расчет никак не влияют. То есть в качестве общей суммы дивидендов, распределяемых налоговым агентом (знаменатель при расчете коэф­фициента К и показатель д), следует рассматривать только ди­виденды, начисленные в пользу российских акционеров, – 8 000 000 руб. (5 000 000 + 3 000 000).

В итоге общая налоговая база, с которой будет рассчитан налог, составит 6 000 000 руб. (8 000 000 – 2 000 000). Эта база распределяется в соответствии с долей дивидендов каждого из российских акционеров (показатель К). Доля дивидендов российских компаний составляет 62,5% (5 000 000 руб. : 8 000 000 руб.), то есть налог на прибыль следует заплатить в сумме 337 500 руб. (6 000 000 руб. x 62,5% x 9%).

Доля дивидендов физических лиц, являющихся резидентами РФ, – 37,5%. НДФЛ будет равен 202 500 руб. (6 000 000 руб. x 37,5% x 9%). Расчет приведен в таблице:

Расчет налогов при выплате дивидендов, руб.

Акционеры (участники) Сумма дивидендов в пользу акционеров (показатель д) Доля акционера в общей сумме (показатель К) Сумма дивидендов, полученных самой компанией (показатель Д) Налоговая база (показатель д – показатель Д) Сумма налога
Российские компании и граждане, в том числе: 8 000 000 100% 2 000 000 6 000 000  
Российские компании, в том числе: 5 000 000 62,50%    3 750 000 337 500
Компания-акционер № 1 1 000 000 12,50%    750 000 67 500
Компания-акционер № 2 1 500 000 18,75%   1 125 000 101 250
Компания-акционер № 3 2 500 000 31,25%   1 875 000 168 750
Российские граждане (резиденды РФ),в том числе: 3 000 000 37,50%   2 250 000 202 500
Физлицо-акционер № 1 1 100 000 13,75%   825 000 74 250
Физлицо-акционер № 2 1 900 000 23,75%   1 425 000 128 250
Справочно:
Иностранные организации 1 600 000       240 000
Физлица (нерезиденды РФ) 400 000       60 000
ВСЕГО 10 000 000        

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль