Выгода от рисков и инвестиций может возникнуть и в будущих периодах

312
Взамен налогового риска компания получает не только доначисления и штрафы, у нее есть возможность в дальнейшем снизить сумму обязательных платежей. А налоговая инвестиция способна не только предотвратить споры с инспекцией по налогу, вокруг которого она возникла, но и перекрыть сумму выявленной налоговиками недоимки. Ситуации, когда это возможно, тоже нужно учитывать при оценке рисков и инвестиций.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ 
Неучтенные расходы снижают доначисления в будущем
Риск по одному налогу становится переплатой по другому

Взамен налогового риска компания получает не только доначисления и штрафы, у нее есть возможность в дальнейшем снизить сумму обязательных платежей. А налоговая инвестиция способна не только предотвратить споры с инспекцией по налогу, вокруг которого она возникла, но и перекрыть сумму выявленной налоговиками недоимки. Ситуации, когда это возможно, тоже нужно учитывать при оценке рисков и инвестиций.

Как выгодно использовать инвестицию

Если компания заняла консервативную позицию и решила не учитывать спорный расход для целей налога на прибыль, то у нее появляется налоговая инвестиция. Допустим, затраты на холодильник, приобретенный для офисной кухни, где питаются сотрудники. По таким расходам существует довольно обширная арбитражная практика в пользу налогоплательщиков. И если при проверке за тот же период инспекторы обнаружат ошибку, которая привела к занижению налога, то можно покрыть часть или все доначисления, ранее сделанные налоговой инвестицией.

Для этого нужно подать уточненную декларацию и отразить в ней ранее не учтенные спорные расходы. Правда, не исключено, что налоговики откажутся отражать в акте проверки уточненное «завышение» расходов. Но если по этому вопросу в регионе сложилась положительная «арбитражка», есть хорошие шансы списать спорные расходы с опозданием и избежать доначислений.

Как сделать из риска инвестицию по одному и тому же налогу

Некоторые расходы, по мнению инспекторов, учесть единовременно нельзя. Например, на программное обеспечение или госпошлину при получении лицензии. Налоговики считают, что такие затраты нужно распределять на срок действия программы или лицензии (см., например, письмо Минфина России от 16.08.07 № 03-03-06/1/569). Мнение это спорное, и если компания решит выбрать налоговый риск и единовременно учесть расходы, то при проверке инспекторы могут начислить недоимку, пени и штрафы за период, в котором затраты были списаны единовременно.

Но одновременно с этим инспекторы должны учесть сумму исключенных расходов в последующих периодах. То есть в акте проверки отразить как сумму доначислений налога на прибыль за один налоговый период, так и уменьшение налога за последующие налоговые периоды, если в них была прибыль. В результате негативные налоговые последствия, возникшие из-за принятия компанией налогового риска в одном периоде, становятся налоговой инвестицией в более поздних периодах.

И наоборот, если компания учитывала подобные расходы, как того требуют налоговики – пропорционально и равномерно – и при этом в налоговом периоде приобретения у нее выявили недоплату налогов, а в последующие переплату, то можно доказывать, что компания, хоть и распределила затраты, вправе была признать их единовременно.

Как риск по одному налогу переходит в инвестицию по другому

Допустим, компания предпочла остановиться на налоговом риске и не платила ЕСН в части фонда социального страхования с выплат по гражданско-правовым договорам с собственными работниками. Впоследствии налоговикам удалось доказать, что сотрудники по этим дого­ворам выполняли работу, которая и так входила в их обязанности. В результате доначислили ЕСН. Поскольку сумма ЕСН учитывается в расходах, то у компании возникает налоговая инвестиция по налогу на прибыль – его в том же периоде можно уменьшить.

Похожая ситуация может сложиться, когда компания обязана была применять «вмененку», но платила налоги по обычной системе налогообложения. ЕНВД при проверке может быть доначислен. Но тогда у компании возникнет налоговая инвестиция в виде излишне уплаченного налога на прибыль и ЕСН.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 85.19%
  • Выше лимитов 14.81%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль