Текущий налог на прибыль в бухучете равен нулю, если есть налоговый убыток

10756
Величина текущего налога на прибыль в строке 150 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» должна соответствовать сумме налога, отраженной в «прибыльной» декларации за тот же период.

Величина текущего налога на прибыль в строке 150 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» должна соответствовать сумме налога, отраженной в «прибыльной» декларации за тот же период. При наличии убытка в налоговом учете налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). А значит, в строке 150 «Текущий налог на прибыль» формы № 2 в этом случае должен стоять прочерк. Если там будет отрицательный показатель, значит, при подсчете текущего налога допущена ошибка. Чаще всего она возникает из-за того, что величина налогового убытка не включена в бухучете в вычитаемые временные разницы, хотя это нужно делать на основании пункта 11 ПБУ 18/02. Ведь в течение последующих 10 лет на сумму убытка можно будет уменьшать базу по налогу на прибыль (ст. 283 НК РФ).

Предположим, что по итогам 2008 года в декларации по налогу на прибыль отражен убыток в размере 390 000 руб. В бухучете на конец прошлого года по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» числится убыток в размере 400 000 руб. По дебету счета 99 отражены постоянные налоговые обязательства общей суммой 6000 руб., а по кредиту счета 77 – отложенные налоговые обязательства в размере 3600 руб.

Наличие в налоговом учете убытка приводит к образованию вычитаемой временной разницы, а значит, и отложенного налогового актива в размере 93 600 руб. (390 000 руб. x 24%). При этом делается запись по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».

С суммы «бухгалтерского» убытка начисляется условный доход по налогу на прибыль – 96 000 руб. (400 000 руб. x 24%). Эта сумма отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».

Текущий налог на прибыль в бухучете определяется исходя из величины условного дохода, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. 21 ПБУ 18/02). Таким образом, в нашей ситуации текущий налог на прибыль будет равен нулю (6000 руб. + 93 600 руб. – 3600 руб.– 96 000 руб.). В строке 150 формы № 2 ставится прочерк.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль