При ликвидации филиала на головную компанию переводят неуплаченные «прибыльные» авансы

482
При ликвидации обособленных подразделений одним из самых сложных является порядок завершения расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Проблема заключается в ежемесячных авансовых платежах, которые должно уплачивать подразделение в том квартале, когда оно снято с налогового учета. Совсем недавно специалисты Минфина России согласились, что переводить на головную организацию можно не все авансы, а только лишь те из них, по которым срок уплаты не наступил.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Можно перебросить на головную компанию часть авансов
Такой порядок позволит избежать начисления пеней

При ликвидации обособленных подразделений одним из самых сложных является порядок завершения расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Проблема заключается в ежемесячных авансовых платежах, которые должно уплачивать подразделение в том квартале, когда оно снято с налогового учета. Совсем недавно специалисты Минфина России согласились, что переводить на головную организацию можно не все авансы, а только лишь те из них, по которым срок уплаты не наступил.

Как перебросить часть авансов

Компания обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи за подразделение даже после его ликвидации. Чиновники предлагают в этой ситуации представлять уточненные декларации (письма Минфина России от 17.03.06 № 03-03-04/1/258, ФНС России от 02.05.06 № ГВ-6-02/466). В них вся сумма ежемесячных авансов, заявленных по ликвидированному подразделению, переводится на головной офис компании. То есть представляются две «уточненки». Одна – по местонахождению головной компании, в которой увеличивается сумма ежемесячных авансов. Вторая – в налоговую, где состоит на учете ликвидированное подразделение.

Раньше чиновники предлагали перебрасывать всю сумму ежемесячных авансов. Однако такой способ приводил к начислению пеней. Дело в том, что увеличение суммы тех ежемесячных авансов по головной компании, срок уплаты по которым уже наступил, приведет к образованию недоимки.

Но совсем недавно Минфин России выпустил новое разъяснение, согласно которому «могут быть сняты ежемесячные авансовые платежи только по ненаступившим срокам уплаты» (письмо от 24.02.09 № 03-03-06/1/82, опубликовано на стр. 4 приложения «Официальные документы»). Одновременно на эти суммы увеличиваются авансы по голов­ной компании. Такой способ завершения расчетов не приведет к начислению пеней.

НА ЦИФРАХ. Головной офис находится в Москве. 15 мая компания ликвидировала свой мурманский филиал. На основании декларации за первый квартал в бюджет Мурманской области во втором квартале должны быть уплачены ежемесячные авансы по налогу на прибыль в общей сумме 300 000 руб. А в бюджет Москвы – 600 000 руб. Поскольку филиал ликвидирован 15 мая, то первый аванс в размере 100 000 руб. по сроку уплаты 28 апреля был перечислен в бюджет Мурманской области. Оставшиеся два платежа компания может перебросить на головную компанию, подав уточненные декларации за первый квартал.

В уточненной декларации по филиалу в строке 120 приложения 5 надо будет указать 100 000 руб. В подразделе 1.2 раздела 1 также будет указан только первый платеж по строке 220.

В уточненной декларации по головной организации сумма ежемесячных авансов на второй квартал увеличится на 200 000 руб. и составит 800 000 руб. (600 000 + 200 000) – строка 120 приложения 5. В подразделе 1.2 раздела 1 платеж по первому сроку (стр. 220) останется прежним – 200 000 руб., а два других в строках 230 и 240 составят по 300 000 руб.

Не переведенные на головной офис авансы затем уменьшаются

После того как обособленное подразделение ликвидировано, приложение 5 к листу 02 заполняется по нему в течение всего налогового периода. Но представляется оно уже по местонахождению головной организации. Если ежемесячные авансы были переведены на головную компанию лишь частично, то в приложении 5 за отчетный период, в котором филиал закрыт (в рассмотренном примере это будет полугодовая отчетность), не переведенная на головную компанию сумма ежемесячных авансов отражается в строке 110 «Сумма налога к уменьшению».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 75%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль