Премии в натуральной форме облагаются ЕСН, если предусмотрены трудовым договором

659
Премии работникам, выплачиваемые за производственные результаты в натуральной форме, облагаются ЕСН. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 03.02.09 № 03-04-06-02/7 (ответ на частный запрос). Это, безусловно, так. Вопрос в другом: как отличить «натуральную» премию от ценного подарка, который тоже вручается за трудовые заслуги? От этого будет зависеть, какие налоги нужно заплатить.
<О налогообложении ЕСН сумм премий>
Письмо Минфина России от 03.02.09 № 03-04-06-02/7

Премии работникам, выплачиваемые за производственные результаты в натуральной форме, облагаются ЕСН. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 03.02.09 № 03-04-06-02/7 (ответ на частный запрос). Это, безусловно, так. Вопрос в другом: как отличить «натуральную» премию от ценного подарка, который тоже вручается за трудовые заслуги? От этого будет зависеть, какие налоги нужно заплатить.

Если выплата в натуральной форме предусмотрена в коллективном, трудовом договоре или положении о премировании и выдается за производственные заслуги, она однозначно будет премией и соответственно с нее нужно будет платить ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ). На стоимость товара, который выдается в качестве премии, можно уменьшить налог на прибыль (п. 2 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 19.03.07 № 03-03-06/1/158). Поэтому «натуральные» премии подойдут компаниям, которые рассчитывают ЕСН по регрессивной ставке*. Отметим, что в такой ситуации «натуральная» премия считается оплатой труда, поэтому не должна превышать 20 процентов от начисленной работнику зарплаты (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). С суммы премии также необходимо будет удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Если же компания рассчитывает ЕСН по поощряемому сотруднику по обычной ставке – 26 процентов, то выгоднее вместо натуральной премии выдать ценный подарок. Его стоимость не придется облагать ЕСН и пенсионными взносами (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Несмотря на то что затраты на подарки не учитываются в расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ), компании будет выгоднее заплатить 20 процентов налога на прибыль, чем 26 процентов ЕСН. Но для того, чтобы воспользоваться таким вариантом, возможность поощрения работника за производственные успехи «натурой» не должна предусматриваться в качестве премии в трудовом, коллективном договорах или положении о премировании. Награждение ценным подарком должно проходить лишь на основании приказа руководителя. Иначе возможны споры с инспекторами. Кстати, со стоимости подарка дешевле 4000 рублей не придется платить и НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

См. «С 2009 года премии за счет прибыли будут выгоднее, если ЕСН рассчитан без регрессии».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль