Прошлогодние расходы могут потребовать защиты от претензий

604
Порядок признания расходов, которые попадают на разные периоды, в статье 272 Налогового кодекса особо не конкретизирован. Это дает налоговикам повод требовать от компаний распределять такого рода затраты не так, как надо на самом деле. Только в суде компаниям удается отстоять свой вариант учета расходов.

Порядок признания расходов, которые попадают на разные периоды, в статье 272 Налогового кодекса особо не конкретизирован. Это дает налоговикам повод требовать от компаний распределять такого рода затраты не так, как надо на самом деле. Только в суде компаниям удается отстоять свой вариант учета расходов.

Чаще всего споры разгораются вокруг отпускных, страховых взносов и расходов на компьютерные программы.

Отпускные

По мнению специалистов Минфина, если отпуск начался в 2008 году, а закончился уже в этом, то в налоговом учете сумму отпускных нужно распределить пропорционально дням отпуска, приходящимся на разные налоговые периоды (например, письмо от 04.09.07 № 03-03-06/1/641). При этом чиновники обосновывают свою позицию общими положениями пункта 1 статьи 272 НК РФ, где сказано, что расходы признаются в том периоде, к которому они относятся.

Однако в статье 272 НК РФ предусмотрена специальная норма для расходов на оплату труда. Такие затраты признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ). Поскольку отпускные компания должна полностью выплатить сотруднику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 Трудового кодекса), то всю их сумму можно учесть в том периоде, в котором они фактически начислены. Такой же точки зрения придерживаются и судьи (постановления федеральных арбитражных судов Москов­ского округа от 31.07.07 № КА-А40/5187-07, Дальневосточного округа от 30.05.07 № Ф03-А24/07-2/1446).

Что касается ЕСН и страховых взносов в ПФР, начисленных на сумму отпускных, то распределять их в налоговом учете не нужно. Основанием служит подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Согласно этой норме, суммы налогов и иных обязательных платежей учитываются для целей налогообложения на дату начисления. Против этого чиновники ничего не имеют.

Пенсионные взносы

В некоторых инспекциях считают, что страховые взносы в ПФР надо признавать в налоговом учете по мере оплаты. Значит, взносы за декабрь, перечисленные в январе, можно будет включить в расходы только 2009 году. Основание – пункт 6 статьи 272 НК РФ.

Однако в отношении пенсионных взносов, уплаченных в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ, эта норма не применяется. Они являются обязательными платежами и учитываются по тем же правилам, что и налоги, – включаются в расходы на дату начисления. То есть в последний день того периода, за который представлена отчетность (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такой же позиции придерживаются и судьи (например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.09.06 № Ф04-4102/2005(26428-А27-33)).

Расходы на программы, срок пользования которых не установлен

По мнению чиновников, расходы на приобретение неисключительных прав на использование компьютерных программ в налоговом учете нужно распределять. Если по условиям договора установлен срок использования программ, то расходы учитываются равномерно в течение этого периода (письмо Минфина России от 17.03.08 № 03-03-06/1/185). Если нет, то период распределения компания устанавливает самостоятельно (письмо Минфина России от 16.07.08 № 03-03-06/1/406).

Однако в последнем случае есть судебные решения в пользу налогоплательщиков о том, что расходы распределять не нужно. Они признаются единовременно (постановления федеральных арбитражных судов Москов­ского округа от 08.12.08 № КА-А40/10120-08, Северо-Западного округа от 15.10.07 № А05-810/2007).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль