Вместо денег – товар. Плюсы и минусы способов оформления

1373
Договор предполагал расчеты деньгами, но контрагент ставит перед фактом: денег нет, он готов предоставить товар или ничего. От способа оформления операции зависят налоговые и учетные последствия. Мы оценили их для отступного, новации и взаимозачета.

Договор предполагал расчеты деньгами, но контрагент ставит перед фактом: денег нет, он готов предоставить товар или ничего. От способа оформления операции зависят налоговые и учетные последствия. Мы оценили их для отступного, новации и взаимозачета.

НАПОМНИМ. Выплата отступного возможна по соглашению сторон. Его лучше оформить в той же форме, что и основной договор. Отступное может быть предоставлено в виде денег, товара или иного имущества (ст. 409 ГК РФ). Новация предполагает, что стороны заменяют первоначальный договор другим обязательством, предусматривающим иной предмет и способ исполнения (ст. 414 ГК РФ). Как правило, при оплате поставки товаром это договор мены.

Отступное: лучше не допускать разницы в ценах

В соглашении об отступном при передаче товара необходимо указать цену имущества, которое передается взамен денег. Стоимость передаваемых товаров может отличаться от суммы первоначального долга.

Если имущество, полученное в качестве оплаты, дороже реализованных товаров, то «отступное» имущество сверх стоимости ранее отгруженных товаров считается безвозмездно полученным. То есть у кредитора возникает доход (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Похожая неприятность возникает, если имущество стоит меньше. Часть реализованных по первоначальному договору товаров считается переданной должнику безвозмездно. Следовательно, в этой части расходы на товар не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Новация: налоговики могут проверить цены

Этих проблем можно избежать, если заменить соглашение об отступном на новацию в договор мены. Этот способ предполагает, что первоначальное обязательство по договору поставки прекращается, а стороны будут учитывать передачу товаров как при бартерной операции. При этом товары признаются равноценными (п. 1 ст. 568 ГК РФ). А это значит, что ни внереализационного дохода, ни «лишних» расходов у компании-кредитора не возникнет.

Тут отметим, что при новации действует правило, распространяющееся на товарообменные операции (п. 2 ст. 40 НК РФ). То есть налоговики имеют право проверить соглашение о новации в мену независимо от уровня цен. Отступное и взаимозачет (о нем – ниже) не признаются товарообменными операциям, поскольку предметами сделок является не обмен товарами, а их реализация. Конт­роль возможен, только когда стоимость товара отличается более чем на 20 процентов от рыночного уровня.

Взаимозачет: снова загвоздка с разницей в ценах

Третья форма прекращения обязательства без уплаты денег – взаимозачет (ст. 410 ГК РФ). Для этого с должником подписывают договор поставки на товар, который он предлагает в качестве компенсации, а затем стороны составляют акт зачета взаимных требований. Проблема с разницей в ценах при таком способе может возникнуть, если только должник передает какое-либо дорого­стоящее неделимое имущество, себестоимость которого выше, чем стоимость ранее отгруженного товара. Если имущество будет передано по реальной цене, у компании-кредитора возникнет задолженность. А если по цене ниже себестоимости, то у должника могут быть проблемы с налоговиками.

Учет по НДСвезде одинаковый

Ситуация с НДС при передаче товара в рамках соглашения об отступном, новации или взаимозачете одинаковая. Встречная передача товара признается реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому должник обязан выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС, а кредитор может принять входной налог к вычету со всей суммы поступившего товара.

При этом корректировать налоговую базу по первоначальному договору во всех трех случаях не надо. То есть сумма ранее начисленного НДС не поменяется, даже если полученный товар дешевле или дороже первоначального, поскольку каждая операция рассматривается в отдельности.

Выбор «УНП»

Если цены на товары идентичны, то проще, пожалуй, оформить соглашение об отступном. Этот же способ в принципе подходит, если товары, которые передает должник, дороже. Если же товары отличаются в цене в меньшую сторону, то лучше оформить новацию в договор мены, поскольку тогда не будет проблем с расходами по первоначальной сделке.

Взаимозачет, по сути, не отличается по учету от договора мены. Однако оформление взаимозачета предполагает самый сложный документооборот из рассмотренных вариантов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль