Что не понравится налоговому инспектору в списанной «дебиторке»

397
Условия, при которых дебиторскую задолженность можно признать в налоговом учете, часто вызывают споры. В таблице мы привели самые распространенные претензии налоговиков и наши рекомендации.

Условия, при которых дебиторскую задолженность можно признать в налоговом учете, часто вызывают споры. В таблице мы привели самые распространенные претензии налоговиков и наши рекомендации.

Основания для списания дебиторской задолженности перечислены в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса. Это истечение срока исковой давности, прекращение обязательства в связи с ликвидацией контр­агента, на основании акта гос­ор­гана и вследствие невозможности его исполнения (гл. 12, ст. 416, 417, 419 ГК РФ).

Последние два основания на практике встречаются редко. Как правило, долги признаются нереальными ко взысканию либо в связи с ликвидацией должника, либо после исте­чения срока исковой давности. Поэтому именно по ним и возникают конфликты между налоговыми инспекторами и компаниями.

Споры, которые часто возникают при списании безнадежных долгов

Ситуация Позиция налоговиков и судов Рекомендации «УНП»
Компания не принимала меры для взыскания задолженности, по которой истек срок исковой давности В Минфине России согласны, что кредитор вправе признать безнадежной задолженность, по которой истек срок исковой давности, даже если никаких мер по взысканию этой задолженности не принималось (письма от 21.02.08 № 03-03-06/1/124, от 25.11.08 № 03-03-06/2/158). Правда, на местах налоговые инспекторы исключают из внереализационных расходов безнадежные долги, если компания не предпринимала никаких действий по взысканию долга с должника. Но суды поддерживают компании (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 05.11.08 № КА-А40/10237-08, Поволжского округа от 05.08.08 № А55-15402/2007, Северо-Западного округа от 21.07.08 № А56-18812/2006) В ситуации, когда компания не обращалась в суд для взыскания задолженности с контрагента, а списала долг по истечении срока исковой давности, риск претензий со стороны налоговой увеличивается. Тем не менее прибегать к судебной защите своих нарушенных прав иногда все-таки не стоит. Это касается случаев, когда реально с должника получить деньги явно так и не удастся. А срок исковой давности прервется, и компания потеряет право на списание на расходы долга в качестве безнадежного (ст. 203 ГК РФ)
Срок исковой давности для взыскания долга истек, но контр­агент не ликвидирован Истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для признания долга безнадежным. Тем не менее налоговики зачастую требуют от компаний подтверждать еще и факт ликвидации должника. Судьи такие претензии считают необоснованными (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 18.03.08 № А55-11216/07, Московского округа от 13.04.06 № КА-А40/2643-06) Лучше подстраховаться и запастись документом, подтверждающим ликвидацию контрагента. Например, запросить в налоговой инспекции выписку из ЕГРЮЛ. Стоить она будет 200 рублей. Кстати, узнать о том, что организация ликвидирована, можно бесплатно на сайте ФНС www.nalog.ru в разделе «Государственная регистрация и учет налогоплательщиков»
Налоговики в упрощенном порядке исключили должника из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо По мнению Минфина, дебиторскую задолженность недействующего юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, кредитор не может включить во внереализационные расходы. В пункте 2 статьи 266 НК РФ не предусмотрено такого основания для признания задолженности безнадежной (письмо от 07.07.08 № 03-03-06/1/309). Чиновники подчеркивают, что кредитор имеет возможность приостановить процесс исключения должника из ЕГРЮЛ, а также обжаловать его исключение из ЕГРЮЛ в течение года Позиция чиновников более чем спорная. Дело в том, что упрощенная процедура исключения налоговиками недействующих компаний из ЕГРЮЛ, по сути, является ликвидацией – в момент ее исключения из ЕГРЮЛ организация прекращает свое существование как субъект гражданских правоотношений. Но судебной практики в пользу такого мнения пока нет
Судебные приставы-исполнители составили акт о невозможности взыскания и вернули исполнительный документ Не так давно Минфин признал за компаниями право признавать долги, которые судебные приставы взыскать не смогли (письмо от 25.11.08 № 03-03-06/2/158). Суды поддерживают и налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.05.08 № КА-А40/3514-08). И налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11.03.08 № Ф09-1254/08-С2) Учитывая, что позиция Минфина сменилась на выгодную, налогоплательщику имеет смысл направить официальный запрос в финансовое ведомство. Положительный ответ в адрес компании избавит ее от штрафов и пеней, если у налоговиков возникнут претензии (п. 8 ст. 75, подп. 3 п.1 ст. 111 НК РФ)

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль