Вычет НДС принципалу – по перевыставленному счету-фактуре

2378

По агентскому договору агент поставляет импортное оборудование. Сделку он совершает от своего имени, но за счет принципала. Документы при ввозе оформляются на имя посредника. Арбитражные судьи Северо-Запада подтверждают право агента на перевыставление счета-фактуры принципалу. Какие документы дают принципалу право на налоговый вычет?

Что инспекция потребует от принципала

НДС, уплаченный налогоплательщиком при ввозе товаров в РФ, подлежит вычету в случае использования ввезенных товаров для операций, облагаемых этим налогом. Порядок предоставления вычета описан в статье172 Налогового кодекса. При уплате налога агентом на таможне НДС принимается к вычету у принципала после принятия им товаров на учет. Чтобы принять налог к вычету, принципал должен иметь следующие документы:

– ГТД (ее копия) на товары, ввозимые в страну временно или для внутреннего потребления;
– платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу агентом за принципала.

Документооборот по агентскому договору

Когда агент действует от своего имени, но за счет принципала, то вся документация будет оформлена продавцом на имя посредника. Что касается таможенного оформления, то здесь декларантом может выступать как сам принципал, так и агент. Перечислять НДС при ввозе будет посредник. На сумму налога, уплаченную таможенному органу, агент перевыставляет принципалу счет-фактуру от своего имени. Ряд судебных решений подтверждает законность перевыставления агентом счета-фактуры принципалу (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.03.07 № А56-50192/2005, от 17.01.07 № А21-2174/2006, от 16.01.07 № А56-46035/2005).

Достаточно ли одного счета-фактуры для подтверждения права на вычет? Финансовое ведомство настаивает, что принять к вычету «таможенный» НДС можно на основании ГТД (ее копии) и платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога (письмо Минфина России от 28.08.07 №03-07-08/242). Никаких исключений из этого правила для импортных операций через посредника нет. Именно эти документы принципал должен зарегистрировать в книге покупок для определения суммы НДС к вычету.

Счетов-фактур должно быть два

Счет-фактура, выставляемый агентом принципалу на ввезенное оборудование, составляется отдельно от счета-фактуры на агентские услуги. Отдельными строчками в этом документе должны быть указаны выполненные работы, оказанные услуги (комиссия за валютный контроль, НДС, уплаченный на таможне, экспедиторские услуги, проводка документов по порту, услуги таможенного брокера, вывоз на склад и т.д.), а также заполнены следующие графы:

– количество (обычно «1»),
– цена (тариф) за единицу измерения,
– стоимость товаров (работ, услуг) имущественных прав всего, без налога,
– сумма налога,
– стоимость товаров (работ, услуг) имущественных прав всего, с учетом налога.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 45.83%
  • Код 01 41.67%
  • Код 14 12.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль