«Заграничный» налог на прибыль уменьшает российский по особым правилам

284
Налог, уплаченный за рубежом с доходов расположенного там обособленного подразделения, можно зачесть в счет отечественного налога на прибыль при условии, что доходы заграничного подразделения компания включила в налоговую базу в России. Если у организации еще есть обособленные подразделения и в России, то зарубежный налог понадобится распределить. При этом размер учитываемого заграничного налога не может превышать ту сумму налога, которую следовало бы перечислить в России с налоговой базы этого подразделения (п. 3 ст. 311 НК РФ).

Налог, уплаченный за рубежом с доходов расположенного там обособленного подразделения, можно зачесть в счет отечественного налога на прибыль при условии, что доходы заграничного подразделения компания включила в налоговую базу в России. Если у организации еще есть обособленные подразделения и в России, то зарубежный налог понадобится распределить. При этом размер учитываемого заграничного налога не может превышать ту сумму налога, которую следовало бы перечислить в России с налоговой базы этого подразделения (п. 3 ст. 311 НК РФ).

Предположим, московская компания помимо обособленного подразделения за рубежом имеет еще филиал в Санкт-Петербурге. Сумма налога на прибыль, уплаченная в бюджет иностранного государства по итогам 2008 года и которую можно зачесть в России, составляет 300 000 руб.

По итогам 2008 года общий налог на прибыль составил 1 920 000 руб., в том числе 520 000 руб. – в федеральный бюджет, 1 400 000 руб. – в региональный бюджет. Доля налоговой базы подразделений, определенная в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ, в Москве – 70 процентов, в Санкт-Петербурге – 30 процентов.

Зарубежный налог уменьшает российский в следующем порядке.

Сначала рассчитывают сумму, которую можно зачесть в счет уплаты налога в федеральный бюджет (строка 250 листа 02 декларации по налогу на прибыль). Она равна 81 250 руб. (300 000 x 520 000 : 1 920 000).

Затем определяют общую сумму, заcчитываемую в счет уплаты налога в бюджеты субъектов РФ (строка 260 листа 02 декларации). Она составит 218 750 руб. (300 000 x 1 400 000 : 1 920 000).

После этого можно распределить общую сумму регионального налога, засчитываемую при уплате налога на прибыль в России, между головным офисом и обособленным подразделением (строка 090 приложения 5 к листу 02 декларации по каждому подразделению):

– в бюджет Москвы – 153 125 руб. (218 750 руб. x 70%);
– в бюджет Санкт-Петербурга – 65 625 руб. (218 750 руб. x 30%).

Отметим, что зачет производится, только если компания документально подтвердит перечисление налога за границей (абз. 2 п. 3 ст. 311 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль