Есть случаи, когда дивиденды выгоднее заменить другими выплатами

841
Самый привычный способ отдать прибыль компании учредителям – выплатить им дивиденды. Но он бывает не только неудобен, но и невыгоден с точки зрения налоговой экономии. Даже несмотря на то, что дивиденды облагаются по льготной ставке. Поэтому практикуют и другие способы пополнить кошелек владельцев.

Самый привычный способ отдать прибыль компании учредителям – выплатить им дивиденды. Но он бывает не только неудобен, но и невыгоден с точки зрения налоговой экономии. Даже несмотря на то, что дивиденды облагаются по льготной ставке. Поэтому практикуют и другие способы пополнить кошелек владельцев.

Чтобы выплатить дивиденды, приходится соблюдать много процедурных формальностей – надо правильно посчитать чистую прибыль, провести собрание, оформить соответствующие решения и т. д. Есть еще проблема с частотой выплаты дивидендов. Можно, конечно, выдавать промежуточные дивиденды, но для этого все равно необходимо подсчитывать чистую прибыль. Между тем собственники иногда просят выдать им деньги, что называется, здесь и сейчас. Кроме того, нельзя заранее точно предугадать, что по итогам года реальная прибыль не окажется меньше. Тогда единственное преимущество дивидендов – низкая ставка налога исчезает. Ведь такие «сверхдоходы» учредителей будут являться уже не дивидендами, а безвозмездной передачей, и соответственно налоговики могут потребовать заплатить с них налоги по обычным ставкам.

Обойти все эти препятствия, да еще и сэкономив на этом, можно, если оформить выплаты учредителям по-другому. Три самых распространенных способа, их недостатки и преимущества мы привели в таблице.

Выгодные способы оформления выплат собственникам

Способ Преимущества Недостатки
Вместо дивидендов увеличить заработную плату учредителям – работникам компании При выплате дивидендов собственникам, которые работают в своей компании, удерживают НДФЛ по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). А поскольку дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, то с их суммы приходится платить еще и налог на прибыль (за 2008 год – 24 процента, с 2009 года – 20 процентов). Поэтому если у владельцев высокие зарплаты, которые попадают под регрессивный ЕСН, то, возможно, выгоднее вместо дивидендов увеличить зарплату. В таком случае с этих денег придется перечислить НДФЛ по стандартной ставке 13 процентов. А также начислить ЕСН. Но с другой стороны, повышенная зарплата уменьшит налогооблагаемую прибыль. Вместо 20 процентов налога на прибыль компания в итоге заплатит (возместит собственнику) НДФЛ 4 процента (13 – 9) и 2 процента ЕСН (если зарплата собственника превышала за год 600 000 рублей). Под видом зарплаты можно выплачивать дивиденды два и более раза в месяц Может применяться только к физическим лицам, причем они должны быть работниками компании. Собственникам надо компенсировать повышенный НДФЛ. Опасно увеличивать зарплату в конце года, это может привлечь внимание налоговиков
Вместо дивидендов передать деньги безвозмездно Можно без налоговых последствий вместо дивидендов передать денежные средства компании-учредителю, которая владеет долей в уставном капитале более 50 процентов. При этом на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса компания-учредитель не учитывает в налогооблагаемых доходах безвозмездно полученное имущество. Экономия – 9 процентов, которые бы заплатила компания в случае выплаты дивидендов. Количество таких передач формально не ограничено Может применяться только к собственникам – юридическим лицам Частое использование может привлечь внимание налоговиков.
Получить от собственника заем и оформить вместо дивидендов уплату процентов по нему Договор займа целесообразно заключать на длительный срок. Ставку по займу необходимо установить такую, чтобы сумма процентов соответствовала дивидендам. Проценты учитываются в расходах компании для целей налога на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если владельцы на обычной системе налогообложения, то полученные проценты будут облагаться по обычным ставкам. Но если собственник – физическое лицо, то, выплатив вместо дивидендов проценты по займу, вместо 24 (20) процентов налога на прибыль компания в итоге заплатит (возместит собственнику) НДФЛ 4 процента (13 – 9). А если собственник на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы», то экономия может быть еще больше Способ экономит налоги, если собственник – физическое лицо либо работает на «упрощенке». Договор займа возмездный, то есть деньги придется вернуть. В налоговом учете проценты нормируются в соответствии со статьей 269 НК РФ

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль