Минфин дал разъяснения по учету взносов во внебюджетные фонды

1518
Чиновники разрешили включать в затраты все взносы во внебюджетные фонды. Разъяснения выгодны для организаций. Но спор может возникнуть из-за выплат, напрямую не связанных с производством.
О включении в затраты

Такие расходы, как взносы во внебюджетные фонды, напрямую не предусмотрены Налоговым кодексом. Их можно включить в затраты, но как прочие обоснованные расходы. Об этом говорится в письмах Минфина России от 15.03.10 № 03-03-06/4/18 и № 03-03-06/1/136 . Причем на расходы относятся и суммы, начисленные с платежей, не исключаемых из облагаемой прибыли (см. письма Минфина России от 11.02.10 № 03-03-05/25 и от 15.03.10 № 03-03-06/1/137).

НА ПРИМЕРЕ. В июне сотруднику выплачена премия к юбилею (30 000 руб.). Она не уменьшает прибыль.
Взносы во внебюджетные фонды, рассчитанные по ставке 26 процентов, составляют 7800 руб. (30 000 руб. × 26%). Их списываем на прочие расходы, которые большинство компаний считают косвенными. Тогда на 7800 руб. нужно увеличить сумму по строке 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Строка 041 приложения 2, где отражаются налоги и сборы, не изменяется.
Новые разъяснения Минфина России не касаются взносов на страхование от несчастных случаев. По нашему мнению, и они вычитаются из облагаемой прибыли. Уплата взносов, по утверждению чиновников, следует из законодательства (письмо ФСС России от 10.10.07 № 02-13/07-9665)*. Экономическая обоснованность расходов очевидна (не уплачивая взносы, компания будет оштрафована проверяющими). Суммы, не исключаемые из прибыли, перечислены в статье 270 НК РФ. Там не говорится о взносах на страхование от несчастных случаев. В том числе начисленных на юбилейные премии и иные выплаты, не включаемые в расходы.

Важно и письмо Минфина России от 16.03.10 № 03-03-06/1/140. Оно касается признания затрат организациями, работающими по методу начисления. У них возрастают расходы того периода, за который определены взносы.

НА ПРИМЕРЕ. До конца июня компания не перечислила взносы во внебюджетные фонды за второй квартал. Тем не менее их сумма относится на расходы первого полугодия. Исключение введено только для «упрощенцев» и плательщиков налога на прибыль, применяющих кассовый метод. Они увеличивают затраты того периода, когда взносы перечислены в фонды.

Об увеличении стоимости

Если зарплата связана с приобретением или созданием основного средства, то она не сразу уменьшает прибыль, а включается в стоимость имущества. На эту стоимость относятся и взносы. Так отмечено в письме Минфина России от 15.03.10 № 03-03-06/1/135.

Выводы финансистов соответствуют статье 257 НК РФ, где рассмотрено формирование стоимости имущества. Но они обоснованны не всегда. А только когда работы напрямую связаны с созданием или приобретением конкретного объекта.

НА ПРИМЕРЕ. В расходы компании отнесена зарплата сотрудников отдела капстроительства (ОКС) и отчисления во внебюджетные фонды. Проверяющие решили, что прибыль уменьшена неправомерно. Издержки следовало включить в стоимость основных средств, созданных с помощью ОКСа.
ФАС Московского округа поддержал налогоплательщика (постановление от 24.12.09 № КА-А40/13953-09). Арбитраж обратился к договорам и должностным инструкциям работников ОКСа и к положению об отделе. Из этих документов видно, что сотрудники занимаются управленческими и контрольными задачами, строительством сразу нескольких основных средств. Невозможно определить расходы на сооружение и доставку конкретного объекта, которые должны увеличивать его стоимость. Кроме того, подобные отделы зачастую отвечают и за ремонт оборудования, текущую эксплуатацию основных средств. Затраты связаны со всей деятельностью предприятия, поэтому сразу уменьшают прибыль.
Еще суд напомнил о пункте 4 статьи 252 НК РФ. Он касается тех сумм, что «могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов». Статью, на которую будут списаны данные издержки, вправе установить сама организация.

 

Арбитражная практика по начислению взносов с выплат, не уменьшающих облагаемую прибыль, рассмотрена в «АНП» № 3, 2010.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 75%
  • Выше лимитов 25%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль