От условий аренды зависят налоги с обеспечительного платежа

635
В последнее время при заключении договоров аренды все чаще от арендаторов стали требовать так называемый обеспечительный платеж. Однако ни в Гражданском, ни в Налоговом кодексе о таком виде «гарантии» ничего не сказано. Поэтому на практике постоянно возникают вопросы с налогообложением таких сумм. Вносим ясность.

В последнее время при заключении договоров аренды все чаще от арендаторов стали требовать так называемый обеспечительный платеж. Однако ни в Гражданском, ни в Налоговом кодексе о таком виде «гарантии» ничего не сказано. Поэтому на практике постоянно возникают вопросы с налогообложением таких сумм. Вносим ясность.

В ДЕТАЛЯХ. Обеспечительный платеж является своего рода страховкой для арендодателя на случай, если арендатор досрочно в одностороннем порядке откажется от услуг аренды. Обычно в такой ситуации по условиям договора вся сумма обеспечения остается у арендодателя. При досрочном прекращении аренды обеспечительный платеж, как правило, засчитывается в счет арендной платы за последний месяц пользования помещением.

Чиновники требуют платить с обеспечительного платежа НДС

При получении обеспечительного платежа арендодателю будет безопаснее всего заплатить НДС. Иначе избежать споров с налоговиками вряд ли получится. Но в определенных ситуациях есть шанс отстоять свою точку зрения в суде.

Все будет зависеть от того, как составлен договор аренды. Если по условиям договора аренды сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет аренды, например, за последний месяц, то спорить с налоговиками смысла нет. Ведь по сути своей этот платеж – авансовый и с него компания НДС должна заплатить.

Если же стороны условились, что сумма платежа по окончании срока договора аренды возвращается, то можно НДС не платить. Да, налоговики и Минфин считают, что этот платеж облагается налогом на добавленную стоимость на основании статьи 162 НК РФ как непосредственно связанный с оплатой услуги аренды (письмо Минфина России от 12.05.08 № 03-07-11/182). Но это довольно спорно. Дело в том, что получение обеспечительного платежа, который подлежит возврату по окончании аренды, не является операцией по реализации вообще. А значит, на основании статьи 146 НК РФ не облагается НДС. К подобным выводам пришел, в частности, Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 17.07.07 № КА-А40/6494-07. И хотя в этом деле спор возник вокруг обеспечительного платежа по предварительному, а не по основному договору аренды, сути это не меняет.

С другой стороны, если следовать позиции чиновников, то у арендатора появляется право на вычет НДС по перечисленному обеспечительному платежу. Это нам подтвердила и Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: «Поскольку обеспечительный платеж по договору аренды является для арендодателя авансом, то арендатор на основании пункта 12 статьи 171 Налогового кодекса и при соблюдении всех необходимых условий имеет право поставить НДС, исчисленный с этой предоплаты, к вычету».

КСТАТИ. Если срок действия договора аренды истек и стороны договорились о том, что обеспечительный платеж по этому договору засчитывается в счет аналогичного платежа по новому соглашению об аренде, то с НДС в такой ситуации ничего не происходит. Налог, исчисленный арендодателем при первоначальном получении обеспечительного платежа, к вычету не принимается и с перетекшего платежа вновь не рассчитывается (письмо Минфина России от 18.11.08 № 03-07-11/363). О том, как при этом исправить ранее выставленный счет-фактуру, можно прочитать в «УНП» № 45, 2008, стр. 4 «Минфин подсказал решения налоговых проблем при аренде».

Обеспечительный платеж учитывают в последнем месяце аренды

Обеспечительный платеж учитывается на счетах задолженности: у арендатора – дебиторской, у арендодателя – кредиторской. В налоговом учете эта сумма ни в доходы, ни в расходы не включается, поскольку по сути своей является авансом или залогом. Только когда условия договора выполнены, платеж возвращается арендатору либо учитывается в доходах и расходах в последнем месяце аренды.

При досрочном расторжении договора аренды, по мнению представителя ФНС России Дмитрия Григоренко, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса, «обеспечительный платеж является санкцией за нарушение договорных обязательств и должен быть учтен в доходах арендодателя на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ. Арендатор тоже сможет учесть его в этой ситуации во внереализационных расходах на основании подпункта 13 пунк­та 1 статьи 265 НК РФ. Если, конечно, выполнены условия статьи 252 НК РФ».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 0%
  • Да, но мы все равно отвечаем 100%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль