Ставки по налогу на прибыль снова изменились

2035
Буквально за день до нового года президент подписал Федеральный закон от 30.12.08 № 305-ФЗ, который снова изменил ставки по налогу на прибыль. Закон вступил в силу с 1 января 2009 года.
«О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Федеральный закон от 30.12.08 № 305-ФЗ

Буквально за день до нового года президент подписал Федеральный закон от 30.12.08 № 305-ФЗ, который снова изменил ставки по налогу на прибыль. Закон вступил в силу с 1 января 2009 года.

НАПОМНИМ. В пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса уже были внесены поправки Федеральным законом от 26.11.08 № 224-ФЗ. На 4 процента с 2009 года была снижена ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, – с 6,5 до 2,5 процента. Региональная часть налога на прибыль должна была рассчитываться по прежней ставке – 17,5 процента.

Однако законодатели решили перераспределить поступления налога на прибыль в пользу региональных бюджетов. Налог в части федерального бюджета будет определяться по ставке 2 процента, а в доле бюджетов субъектов РФ – 18 процентов.

По итогам квартала «федеральный» налог будет уменьшен

Несмотря на то что новые ставки действуют с 1 января этого года, ежемесячные авансовые платежи, которые нужно перечислить в первом квартале, уплачиваются в том же размере, что и в четвертом квартале прош­лого года (п. 2 ст. 286 НК РФ). То есть рассчитываются исходя из прежней ставки и величины прибыли за третий квартал. По мнению чиновников, такой же алгоритм расчета применяют и те компании, которые в ноябре и (или) декабре заплатили авансы исходя из фактической прибыли, а с 2009 года остались на ежеквартальном исчислении налоговой базы (письмо Минфина России от 11.12.08 № 03-03-05/166).

После того как будет определена налоговая база за первый квартал, налог на прибыль рассчитывается уже по новым ставкам. Поскольку авансы в течение первого квартала уплачивались по другим ставкам, то у большинства компаний по итогам первого отчетного периода налог на прибыль в доле федерального бюджета будет отражен к уменьшению.

НА ЦИФРАХ. В декларации за девять месяцев 2008 года сумма заявленных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале прошлого года и первом квартале текущего, составляет 650 000 руб. и 1 750 000 руб. – соответственно в части федерального и регионального бюджетов (строки 300 и 310 листа 02). То есть величина налоговой базы за третий квартал составила 10 000 000 руб.

Предположим, что в первом квартале она не изменится. В итоге сумма налога на прибыль, зачисляемая в федеральный бюджет (строка 190 листа 02), составит 200 000 руб. (10 000 000 руб. x 2%). По итогам этого отчетного периода налог на прибыль в части федерального бюджета будет заявлен к уменьшению в размере 450 000 руб. (650 000 – 200 000). Налог на прибыль в бюджет субъекта РФ по итогам первого квартала будет равен 1 800 000 руб. (10 000 000 руб. x 18 %). То есть в региональный бюджет, наоборот, нужно будет доплатить 50 000 руб. (1 800 000 – 1 750 000).

Те компании, которые с этого года перешли на ежемесячное определение налоговой базы, должны будут рассчитать налог по новым ставкам начиная с отчетности за январь.

Как провести взаимозачет

Поскольку снижение ставки налога на прибыль произошло за счет доли, зачисляемой в федеральный бюджет, то у многих компаний по итогам первого квартала в федеральном бюджете возникнет переплата. Если налог в части регионального бюджета подлежит уплате, то возникает вопрос: можно ли возникшую переплату направить в счет уплаты «регионального» налога на прибыль. Ответ: да, можно, поскольку с 2008 года зачет производится по видам налогов независимо от того, в какой бюджет они зачисляются (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Правда, в части регионального налога на прибыль все равно образуются пени. Дело в том, что пени на недоимку перестанут начисляться лишь с даты, когда налоговики примут решение о зачете (п. 2 ст. 45 НК РФ). А сделать это они обязаны в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ). Этот срок начинает исчисляться со дня подачи заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки «прибыльной» декларации за первый квартал (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98). Поэтому даже если заявление о зачете подано одновременно с декларацией по налогу на прибыль, то пени все равно начислят. Но их можно будет также погасить за счет переплаты по федеральной части налога.

НА ЦИФРАХ. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что компания 28 апреля вместе с декларацией представила заявление о зачете переплаты по федеральному бюджету в счет региональной части налога в размере 50 000 руб. Десятидневный срок для вынесения инспекцией решения о зачете начинает исчисляться с 28 июля, когда закончится камеральная проверка «прибыльной» декларации за первый квартал. Допустим, что решение было принято 31 июля. Соответственно с 29 апреля по 31 июля будут начислены в пени – 1673,97 руб. (50 000 руб. x 13% x 94 дн. : 365 дн.).

Конечно, налоговая инспекция имеет право вынести решение и раньше, не дожидаясь окончания «камералки». Но вместе с тем у налоговиков есть правовые основания не спешить.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль