Когда можно списать на расходы непонадобившиеся материалы

1039

Заказчик имеет право отказаться от договора, даже если фактически подрядчик уже начал исполнение договора, например закупил необходимые материалы (ст. 717 ГК РФ). Вносим ясность, может ли исполнитель списать произведенные расходы в налоговом учете.

Сумма компенсации убытков увеличивает внереализационные доходы подрядчика (п. 3 ст. 250 НК РФ). Однако доход признается только после того, как заказчик фактически признал долг (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если же согласия компенсировать убытки не получено, то налогооблагаемого дохода не возникнет.

КСТАТИ. Заказчик не обязан оплачивать компенсацию, если реальных убытков у исполнителя не возникло. К примеру, материалы были использованы для выполнения работ по другим договорам или проданы (информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 11.01.2000 № 49).

А вот порядок признания расходов в виде стоимости закупленных материалов зависит от того, какова их дальнейшая судьба. Если материалы испортились и превратились в неликвидный товар, то их стоимость можно включить в расходы. Ведь, по сути, учтенная сумма доходов и расходов не повлияет на величину налогооблагаемой прибыли.

Если же материалы испортились, а с заказчика получить компенсацию так и не удается, расходы, мы считаем, все равно можно попробовать включить в затраты. Но тогда скорее всего придется спорить с инспекторами. Последняя судебная практика на стороне налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.09.08 № А56-3652/2007).

Как мы выяснили, специалисты Минфина России не возражают против списания материалов в этом случае. Но при этом настаивают, что оно должно осуществляться только в пределах норм естественной убыли.

А вот с НДС дела обстоят хуже. Сумму налога, предъявленного при приобретении товаров, впоследствии не использованных в производстве, к вычету принять не удастся. В этом случае не выполняется одно из необходимых условий: товары должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 172 НК РФ). Компенсации НДС не облагаются, поскольку объекта налогообложения по этому налогу не возникает.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль