Способы безопасного распределения прибыли внутри группы компаний

828
Нам удалось побывать на очередном заседании Закрытого клуба профессионалов налогового планирования. На нем Андрей Крупский, управляющий партнер компании «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг», поделился с участниками безопасными способами перераспределения прибыли внутри группы компаний.

Нам удалось побывать на очередном заседании Закрытого клуба профессионалов налогового планирования. На нем Андрей Крупский, управляющий партнер компании «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг», поделился с участниками безопасными способами перераспределения прибыли внутри группы компаний.

В условиях кризиса для поддержания ликвидности внутри холдинга или группы компаний может возникнуть необходимость быстрого перераспределения средств. Но простой перевод денег может привести к дополнительным налоговым потерям. Чтобы этого избежать, Андрей Крупский предлагает воспользоваться различными схемами, которые можно применять в зависимости от конкретных задач и организационных особенностей бизнеса (см. таблицу).

Все способы перераспределения средств можно условно разделить на «безвозвратные», когда компания-получатель не обязана возвращать деньги, и «возвратные», когда через некоторое время компания-донор получит средства назад. Варианты, приведенные в таблице, рассчитаны на самый распространенный вид организационно-правовой формы – общество с ограниченной ответственностью. Каждый из способов может потребовать дополнительной подготовки. Например, перед увеличением уставного капитала компании-получателя нужно проверить внутренние корпоративные документы, в том числе устав.

При использовании схемы с договором простого товарищест­ва следует помнить, что налоговики часто предъявляют претензии к таким договорам. Главное, чтобы деятельность осуществлялась не только на бумаге, но и фактически (см. постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.06.08 № КА-А40/4717-08-2).

Наконец, схему с использованием договора агентирования лучше всего подтвердить перепиской между компаниями, составлением различных актов и другой внутренней документацией, а не только договором и актом. В этом случае вопросов у проверяющих возникнет гораздо меньше.

Способы передать деньги в дружественную компанию без налоговых последствий

Способ перераспределения прибыли Как это работает Ограничения при использовании способа
Безвозвратное перераспределение средств
Увеличение уставного капитала Участники компании-получателя принимают решение об увеличении уставного капитала с оплатой в течение нескольких лет (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). В течение срока оплаты можно свободно перемещать средства. При этом регистрировать капитал в инспекции нужно после его полной оплаты Если стоимость чистых активов окажется меньше увеличенного уставного капитала,  налоговая инспекция может потребовать его уменьшения (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ)
Оказание финансовой помощи Компания-донор, владеющая долей более 50 процентов компании-получателя, оказывает ей финансовую помощь. Перечисление такой помощи не уменьшает налогооблагаемую прибыль, поэтому такая операция наиболее приемлема, когда  компания-донор зарегистрирована в иностранном государстве с низконалоговым режимом Стоит учитывать, что если доля компании-донора будет менее 50 процентов, помощь подпадет под налог на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того,  компании-получатели не могут применять упрощенную систему налогообложения (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Договор простого товарищества Для перевода денег в компанию с низконалоговой юрисдикцией российская и иностранная компании заключают договор о совместной деятельности. Главным товарищем становится иностранная компания с долей, например, в 80 процентов, российская организация ведет учет (п. 2 ст. 278 НК РФ). Прибыль от деятельности  товарищества распределяется пропорционально вкладам участников. При этом если иностранная компания зарегистрирована в стране, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то часть прибыли, причитающейся главному товарищу, не облагается налогами в России Недостатком этого способа является тот факт, что доходы от деятельности в рамках договора товарищества облагаются НДС в России. Кроме того, налоговая инспекция может потребовать от российской компании исполнения обязанностей налогового агента по удержанию налога на прибыль – тогда придется отбиваться. Наконец, чтобы минимизировать налоговые риски, помимо работы в рамках договора простого товарищества российская компания должна получать доходы и от других видов деятельности. Если деятельность в рамках товарищества будет для российской компании основной, велика вероятность, что налоговики заподозрят «схему»
Возвратное перераспределение средств
Заем Компания-донор выдает заем компании-получателю. В этом случае компания-донор получает возможность уменьшить прибыль на величину выплаченных процентов. При этом если передающая зарегистрирована в государстве, где действует низконалоговый режим и соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения, то прибыль по полученным процентам будет облагаться по льготной ставке При расчете налоговой экономии стоит учесть, что проценты в налоговом учете нормируются (ст. 269 НК РФ). Чтобы доходы иностранной компании-донора в виде процентов облагались налогами в государстве регистрации, она не должна вести деятельности в России и открывать представительство. Кроме того, налоговики требуют ежегодного подтверждения резидентства
Договор агентирования Компания-донор поручает компании-получателю трудновыполнимое задание (например, поиск редкого оборудования по низкой цене) и выдает для исполнения договора денежные средства. В конце срока, оговоренного договором, компании подписывают акт о том, что выполнить задание не удалось, и денежные средства возвращаются Частое использование подобной схемы вызовет вопросы со стороны налоговой службы

Оценка безопасности

Ирина Сбитнева, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
– По первому способу вызывает сомнение несоразмерность уставного капитала стоимости чистых активов организации. Схема с договором простого товарищества непрозрачна. При варианте с займом организация будет признана налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов иностранному партнеру (ст. 310 НК РФ). А схема с агентским договором направлена лишь на уклонение от уплаты налога. Бремя доказательства названной сделки полностью лежит на налогоплательщике (ст. 252 НК РФ).
Моя оценка безопасности – 3 балла из 5.

Яна Коростылева, заместитель директора по бухгалтерскому учету, аудиту и консалтингу Аудиторского Центра «Де-Конс» (г. Барнаул):
– Способы успешно используются, их эффективность проверена на практике многими компаниями. Правда, при использовании схемы с увеличением капитала не исключены проблемы. Если операция будет признана несостоявшейся (абз. 4 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ), придется вернуть в разумный срок деньги с процентами (ст. 395 ГК РФ). В противном случае образуется кредиторская задолженность, которая по истечении срока исковой давности включается в доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Моя оценка безопасности – 4 балла из 5.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль