Налог на прибыль

1749

Если банк вправе менять размер процентов, то ставка рефинансирования берется на дату признания расхода

– В кредитном договоре предусмотрено, что банк вправе изменить процентную ставку по кредиту при существенном увеличении ставки рефинансирования Центрального банка. Однако фактически ставка не менялась. Как в этом случае учитывать проценты для целей налогообложения прибыли?

– Тогда независимо от того, менялась ставка по кредиту или нет, предельные проценты нужно рассчитывать с использованием той ставки рефинансирования Центробанка, которая действует на дату признания расходов в виде процентов. Такие разъяснения Минфин России давал в письмах от 27.08.07 № 03-03-06/1/602 и от 11.08.08 № 03-03-06/1/453.

– А наш юрист считает, что если ставка по кредиту фактически не менялась, то предельную ставку нужно определять на дату привлечения денежных средств.

– Есть такая точка зрения. Она содержится в определении Высшего арбитражного суда от 19.09.08 № 16643/07. Но сейчас придерживаться ее вам невыгодно. В условиях роста ставки рефинансирования для расчета предельной суммы процентов менее затратно будет использовать ставку рефинансирования на дату признания процентов.

В декларации нужно отражать и необлагаемые доходы

– Недавно мы получили финансовую помощь от единственного учредителя. Нужно ли нам отражать эту сумму в приложении 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль по строке 200 «Сумма доходов, не учитываемых при определении налоговой базы»?

– Да, конечно. В декларации по налогу на прибыль необходимо отражать сведения о доходах, которые в базу по налогу на прибыль не включаются. В частности, стоимость имущества или денежные средства, полученные от учредителя, доля участия которого в организации превышает 50 процентов. Таковы требования Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н.

– А какие еще доходы нужно показывать по этой строке?

– По логике в ней компании необходимо указать все доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. В том числе и суммы авансов, займов и кредитов, суммы, полученные в рамках агентских или комиссионных договоров.

Имущество для перепродажи амортизируемым не считается

– Недавно мы купили производст­венное оборудование. Пока оно числится у нас в учете на счете 07 «Оборудование к установке» и в эксплуатацию не введено. Не исключено, что мы его в ближайшее время продадим. Вправе ли мы начислять по нему амортизацию?

– Нет. Ведь амортизируемым имуществом в силу статьи 256 Налогового кодекса считается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стои­мость которого погашается путем начисления амортизации. Так как оборудование в эксплуатацию не введено и для извлечения дохода вы его не используете, амортизация по нему начисляться не должна.

– А нужно ли будет отразить такую реализацию в приложении 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль?

– Нет. В приложении 3 к листу 02 декларации отражаются финансовые результаты, которые учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса. Ваш случай сюда не попадает.

– Тогда где нам нужно будет отчитаться о доходах и расходах, связанных с продажей такого оборудования?

– Доход от продажи оборудования, требующего монтажа, вам нужно будет отразить в приложении 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль как выручку от реализации прочего имущест­ва в строке 014. А стоимость такого оборудования – в приложении 2 к листу 02 декларации в строке 060.

Критерии сопоставимости займов компании определяют сами

– Взяли сразу несколько займов. При каких условиях их можно считать сопоставимыми?

– Заем можно считать сопоставимым, если он выдан в одной валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах и под аналогичные обеспечения. Об этом сказано в пункте 1 статьи 269 Налогового кодекса.

– А как понимать «на те же сроки», «в сопоставимых объемах» и «под аналогичные обеспечения»?

– Эти понятия Налоговым ко­дексом не уточнены. Поэтому компания вправе решить этот вопрос самостоятельно и закрепить разработанные критерии в своей учетной налоговой политике.

Из-за доначислений по проверке уточнять отчетность не потребуется

– Недавно у нас закончилась выезд­ная проверка. По ее итогам нам доначислили налог на прибыль. Обжаловать решение инспекции мы не будем, сумму задолженности доплатили. Нужно ли нам подавать еще и уточненные декларации?

– Нет, не нужно. Уточненная налоговая декларация подается только в случае самостоятельного обнаружения ошибок в ранее представленных сведениях. Если же решение о доначислении налога, как в вашем случае, принято по результатам налоговой проверки, то суммы доначисленного налога, а также пеней и штрафов вносятся в карточку расчетов с бюджетом из соответствующего решения налогового органа.

– А каким документом это установлено?

– Такой порядок закреплен в пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса. А также приказом ФНС России от 16.03.07 № ММ-3-10/138@.

Проценты по займу можно учесть, даже если результата пока нет

– Мы заключили договор с юридиче­ской фирмой, она представляет наши интересы в суде. Судебное разбирательство до сих пор продолжается. Можем ли мы распределить затраты в налоговом учете, если в договоре никаких этапов не преду­с­мотрено?

– Да, если договором не предусмотрено выполнение работ по эта­пам, то их можно учитывать в ка­честве расходов будущих пе­рио­дов и списывать равномерно в течение срока действия дого­вора.

– На эти затраты мы взяли заем. Можно ли признать проценты по нему в налоговом учете?

– Да, проценты, начисленные по договору займа, действующему более одного отчетного перио­да, учитываются при исчислении налога на прибыль по итогам каждого отчетного периода, приходящегося на период дейст­вия договора.

– У меня к вам еще один вопрос. Хочу уточнить, как считать выручку за пре­дыдущие четыре квартала, чтобы определить, должны мы платить ежемесячные авансы или нет?

- В выручку от реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав не входят суммы НДС и акцизы, предъявленные к оплате покупателям. При расчете еще не учитываются внереализационные до­ходы, а также доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. Основание – пункт 3 статьи 286 и подпункт 2 пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль