Как налоговики будут применять поправки по НДС. Конспект семинара

752

Большая часть вопросов, рассмотренных на семинаре, были посвящены поправкам, которые недавно внесли в 21-ю главу кодекса Федеральным законом от 26.11.08 № 224-ФЗ и вступят в силу с 2009 года. А именно выставлению счетов-фактур на аванс и применению вычетов по ним. По вопросам участников семинара понятно, что новый порядок требует дополнительных разъяснений.

Счета-фактуры при отгрузке и оплате в одном квартале

Ольга Думинская напомнила, что с нового года продавец, получив аванс, должен будет в течение пяти календарных дней с даты его получения выставить покупателю счет-фактуру (п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). В свою очередь покупатель сможет зарегистрировать его в книге покупок и предъявить налог к вычету.

Такой порядок закреплен в новой редакции 21-й главы, поэтому, по словам лектора, ФНС будет рекомендовать инспекторам на местах придерживаться именно его. А значит, даже если предоплата и отгрузка пройдут в одном квартале, продавец все равно должен выставить счет-фактуру на аванс, а покупатель сделать две записи в книге покупок и еще одну – в книге продаж. Кроме того, покупателю для учета авансов потребуется ввести дополнительный субсчет к счету 19 «Налог на добавленную стоимость». При этом, по мнению лектора, обязанность продавца выставлять счет-фактуру на аванс и право покупателя на вычет от того, предусмотрена предоплата договором или нет, не зависят.

Мнение «УНП». Чтобы исключить у покупателя возможные проблемы с вычетом по авансу, его обязанность перечислить продавцу предоплату лучше четко закрепить в договоре (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Что будет, если продавец не выставит счет-фактуру

У многих компаний возникает закономерный вопрос: может ли покупатель отказаться от своего права на вычет НДС с аванса, если счет-фактура от продавца не получен? По словам Ольги Думинской, у покупателя в этом случае возможны проблемы с налоговым вычетом по принятым к учету товарам, работам, услугам. При отсутствии счета-фактуры на аванс можно говорить о том, что нарушен порядок выставления счетов-фактур, а значит, счет-фактура на отгрузку формально считается составленным с нарушением требований статьи 169 кодекса. Тем более что найти ошибку легко – при получении предоплаты в счете-фактуре должен быть указан номер платежно-расчетного документа на аванс. Однако, как подчеркнула лектор, этот вопрос требует согласованного решения совместно с Минфином.

В ситуации, когда счет-фактура на аванс поступит с опозданием, по мнению Ольги Думинской, покупатель будет вынужден подать уточненную декларацию. Если этого не сделать, будет нарушен порядок выставления счетов-фактур, а также возможны проблемы с вычетом НДС по счету-фактуре на отгрузку.

Мнение «УНП». Мы считаем, уточнять декларацию по НДС не требуется. Ведь итоговая величина налога в декларации в любом случае искажена не будет (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Что будет с НДС, если аванс вернули

Если договор расторгается, восстановить принятый к вычету налог по авансовому счету-фактуре покупателю нужно будет в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат предоплаты. Об этом сказано в новой редакции подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.

По словам лектора, если дата расторжения контракта и возврата предоплаты приходится на разные кварталы, то восстановить налог нужно в том периоде, когда будут одновременно выполнены оба условия. То есть пока покупатель не получит свою предоплату, восстанавливать налог он не должен. Конфликты с инспекторами маловероятны, ведь эта норма прямо закреплена в кодексе.

Экспресс-ответы лектора на главные вопросы

Можно ли пренебречь усложненным документооборотом, если отгрузка и оплата происходят в одном квартале?

Ответ: инспекторам будет рекомендовано в любом случае придерживаться нового порядка.

Может ли покупатель отказаться от вычета с аванса, если не получит счет-фактуру?

Ответ: могут быть проблемы с вычетом по принятым к учету товарам. Но в ФНС ждут разъяснений Минфина.

Как быть с НДС, если договор расторгнут и предоплату вернули?

Ответ: НДС нужно восстановить в том периоде, когда расторгли договор и вернули аванс.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль