Директор берет деньги из кассы и не отчитывается за них

2736

Галина, формально директор нарушает лишь внутренние правила компании, которые он сам же и утверждает. Ответственность за данное нарушение не предусмотрена. Однако выдача больших сумм под отчет без последующего оформления оправдательных документов в глазах налоговиков – схема минимизации налогов. В Минфине, напротив, считают, что долг директора – внутреннее дело компании.

ФНС России: доход или материальная выгода

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, считает, что если директор не вернул средства до конца года, то нужно включить эти суммы ему в доход и удержать НДФЛ. Если директор вернул деньги, но не отчитался за них, то это квалифицируется как получение беспроцентного займа:
– У директора возникает доход в виде материальной выгоды за беспроцентное использование заемных средств (ст. 212 НК РФ). Следовательно, сумму материальной выгоды нужно включить в состав доходов и удержать НДФЛ.

В противном случае санкции могут быть применены как к компании за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 123 НК РФ), так и к директору – за непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ). Основанием подачи декларации для директора является подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ, а для удержания налога – пункт 1 статьи 226 НК РФ.

Минфин России: налоговых последствий нет

Александра Лапина, заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Минфина России, не разделяет позицию своих коллег из ФНС:
– Суммы, которые работник берет под отчет, выдаются ему не для личных целей, а на нужды компании. Следовательно, подотчетные суммы не могут быть его доходом (ст. 208 НК РФ) и не являются займом (ст. 807 ГК РФ). Налоговых последствий здесь не будет. Компания должна истребовать средства у директора через суд или он может вернуть их добровольно. При этом руководитель должен издать приказ о необходимости сдачи отчетов по подотчетным суммам и о сроках сдачи авансовых платежей.

Независимые эксперты: ситуация сопряжена с налоговыми рисками

Яна Коростылева, заместитель директора по бухгалтерскому учету, аудиту и консалтингу Аудиторского Центра «Де-Конс», г. Барнаул, подтверждает, что налоговики могут начислить НДФЛ:
– Для начала лучше изменить пункт приказа, где идет речь о сроке, на который выдаются подотчетные суммы, например увеличить его до полугода. Ведь законодательством для этого четких сроков не установлено (п. 11 письма ЦБ РФ от 04.10.93 № 18). Как вариант можно предложить переоформить подотчет в беспроцентный заем на длительный срок. Да, придется заплатить НДФЛ с материальной выгоды, но только в момент погашения займа (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 20.06.08 № 03-04-05-01/240).

Кушнарева Ирина, налоговый консультант ООО «Компания “АЛТИ”», член Палаты налоговых консультантов, считает, что единственный безболезненный способ решения проблемы – возврат суммы наличными в кассу. Тогда и налогов платить не придется:
– Если работник не потратил деньги, а просто их вернул, никакой ответственности за это не предусмотрено. А вот выдача больших сумм в подотчет одному и тому же человеку, редкая сдача наличности в банк – операции, вызывающие пристальное внимание проверяющих.

Наше мнение: лучше оформить длительный беспроцентный заем

Мнения чиновников разделились, противоречива и судебная практика. Правда, большинство судей считают, что автоматически переквалифицировать подотчетные суммы в беспроцентный заем или доход нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.02.08 № Ф09-516/08-С2).

Однако есть и противоположные решения (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.05.07 № Ф04-3478/2007(34785-А46-43)). Поэтому лучше оформить выдачу средств как беспроцентный заем на длительный срок, например на пять лет.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль