Дорогой «упрощенный товарищ»! Если ты ведешь общие дела, заплати НДС

314
В качестве участника, ведущего общие дела по совместной деятельности, может выступать «упрощенщик». Однако, как только вы подпишете такой договор и станете вести общие дела, налоговики скажут: «Платите НДС!».

Быть «товарищем» – значит соблюдать кодекс Гражданский…

Согласно части 1 статьи 1041 Гражданского кодекса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению, возлагается на участника товарищества, которым является российская организация либо индивидуальный предприниматель (ст. 174.1 НК РФ).

…И не забывать о Налоговом

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением «ввозного» НДС, а также налога, уплачиваемого «упрощенщиком» в качестве налогового агента (пп. 2, 3, 5 ст. 346.11 НК РФ).

Тем не менее в связи с тем, что предпринимательская деятельность в рамках договора простого товарищества осуществляется его участниками без образования юридического лица, а субъектами УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, а также учитывая положения статьи 174.1 Налогового кодекса, организация-«упрощенщик», ведущая общий учет операций по договору простого товарищества, признается плательщиком НДС в отношении реализации на территории России товаров (работ, услуг), осуществляемой в рамках этого договора (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) участник, на которого возложено ведение общих дел, должен вести себя строго по Налоговому кодексу: выставлять свои и учитывать входящие счета-фактуры, начислять НДС, принимать к вычету «входной» НДС.

Кодекс за НДС

До 2008 года Министерство финансов неоднократно настаивало на уплате НДС «упрощенщиками», ведущими общие дела по договору простого товарищества (см. письма Минфина России от 22.12.06 № 03-11-05/282, от 21.02.06 № 03-11-04/2/49 и от 06.06.07 № 03-07-11/153). Напоминали об этом и налоговики Петербурга (письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 20.02.03 № 02-05/3631). Несмотря на это, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа высказался против (постановление от 16.03.05 № А21-6871/04-С1).

С 1 января 2008 года вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс (п. 3 ст. 346.1 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Теперь в нем прямо установлено: участники договора простого товарищества, применяющие упрощенную систему налогообложения и ведущие общий учет операций, должны уплачивать НДС по операциям товарищества, а также вправе принимать к вычету входной НДС по товарам, работам, услугам, приобретаемым в рамках этого договора (ст. 174. 1 НК РФ).

Три правила «упрощенных» товарищей

Подводя итоги, закрепим их в трех простых правилах.

Правило № 1: «Упрощенщики» – организации и предприниматели, объединившиеся в простое товарищество, не должны платить НДС по доходам, полученным от своей личной «упрощенной» деятельности, за исключением случаев ввоза товаров на территорию России и выполнения функций налогового агента.

Правило № 2: К деятельности в рамках простого товарищества не применяется УСН, и она облагается налогами в общеустановленном порядке, в том числе НДС. В этом случае обязанности по его уплате возлагаются на участника товарищества, ведущего общий учет операций. Он обязан выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж (пп. 1, 2 ст. 174.1, п. 3 ст. 169 НК РФ).

Правило № 3: С учетом того, что Налоговый кодекс (п. 3 ст. 346.14) обязывает «упрощенщиков» – участников до-говора простого товарищества – использовать только объект налогообложения «доходы минус расходы», то, заключив такой договор при установленном ранее объекте «доходы», вы должны либо сменить объект налогообложения (если уже прошло три года с начала применения УСН), либо перейти на общую систему. Сделать это нужно с начала того квартала, в котором вы стали участником этого договора (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 29.04.08 № 03-11-05/103).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль