Вправе ли налоговики снимать расходы, если компания оплатила много пособий за счет ФСС?

460

Да, Любовь, требования налоговиков в вашем случае, безусловно, выходят за рамки разумного представления о системе налогообложения в России, и в частности применения метода начисления. С этим согласились все наши эксперты, в том числе чиновники.

ФНС и Минфин России: налог отражается в расходах по дате начисления

Григорий Лалаев, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что компания вправе была учитывать такие расходы при исчислении налога на прибыль:
– Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, относятся к прочим расходам. Исключение составляют только те налоги и сборы, которые перечислены в статье 270 Налогового кодекса. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Дмитрий Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, согласен с коллегой:
– При методе начисления датой осуществления расходов в виде сумм налогов является дата их начисления. Фактическое перечисление налога значения не имеет.

«Компания в любом случае несет расходы – либо перечисляя сумму ЕСН в части ФСС, либо выплатив за ее счет пособия сотрудникам»

Независимые эксперты: действия налоговиков неправомерны

Дмитрий Воронов, начальник отдела ведения споров и урегулирования разногласий с органами власти АКГ «Интерком-Аудит», категоричен – позиция налогового инспектора неправомерна:
– Суммы начисленного (а не уплаченного) единого социального налога признаются прочими расходами, связанными с производством или реализацией. Об этом говорится в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. То есть та сумма, которая отражается по строке 0600 раздела 2 налоговой декларации по ЕСН.

Жанна Горелова, аудитор ЗАО «Аудиторская фирма “Уральский союз”», полностью поддерживает мнение коллеги и дополняет:
– Компания признает расходы по методу начисления. Поэтому в составе расходов начисленный ЕСН в части, относящейся к Фонду социального страхования, можно учесть полностью на основании подпункта 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса.

Наше мнение: подать жалобу в УФНС

Как видно, чиновники и независимые эксперты проявили редкое единодушие. И немудрено. Мы тоже, конечно, согласны с тем, что компания была вправе учесть сумму начисленного единого социального налога полностью в расходах в целях исчисления налога на прибыль организаций. Налог, который причитается к уплате в ФСС, уменьшается на сумму произведенных налогоплательщиками расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ (п. 2 ст. 243 НК РФ). Компания между тем вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на всю сумму начисленного налога.

Что касается аргумента «организация не понесла никаких затрат», заметим: компания в любом случае несет расходы – либо перечисляя сумму ЕСН в части ФСС, либо выплатив за ее счет пособия сотрудникам.

Мы считаем, что если компания в такой ситуации подаст жалобу на решение в региональное налоговое управление, то дело до суда вряд ли дойдет. В данном случае проверяющие слишком явно не правы.

Читайте также
В ситуации с переплатой по НДФЛ самые удивительные требования предъявляют не налоговики, а Минфин

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль