Новация долга в заем позволит продавцу сразу предъявить НДС с аванса к вычету

515
Из-за финансового кризиса поставщик согласился расторгнуть договор и вернуть полученную сумму аванса значимому покупателю*. При этом стороны договорились, что предоплата будет возвращена частями. Если ничего не предпринять, поставщик не сможет при таком раскладе принять к вычету сразу весь НДС с аванса. Однако есть способ, позволяющий это ограничение обойти.

По общему правилу, если аванс возвращается частями, НДС к вычету можно заявить только пропорционально фактически перечисленным суммам. Более того, есть опасность предъявления претензий со стороны проверяющих.

Дело в том, что в пункте 4 статьи 172 Налогового кодекса сказано: вычет налога производится в полном объеме после отражения соответствующих операций в бухучете. Поэтому НДС, как считают многие чиновники, можно предъявить к вычету вообще только после возврата всей суммы аванса. Именно такое мнение высказали нам и специалисты отдела косвенных налогов Минфина России.

Способ получить вычет сразу по всей сумме НДС

В такой ситуации для поставщика намного выгоднее оформить новацию обязательства вернуть аванс в заем. Обязанность по возврату авансовых платежей, основанная на договоре поставки или купли-продажи, в этом случае будет прекращена (п. 1 ст. 414 Гражданского кодекса). Так что продавец получает полное право предъявить к вычету всю сумму НДС (определение Высшего арбитражного суда РФ от 28.01.08 № 15837/07).

НА ЦИФРАХ. 22 сентября компания получила аванс в счет предстоящей поставки товара в размере 2 400 000 руб. С этой суммы налогоплательщик в третьем квартале начислил НДС с аванса в размере 366 101,69 руб. (2 400 000 руб. x 18/ 118). В начале октября 2008 года стороны расторгли договор.

Предположим, что продавец и покупатель пришли к соглашению возвращать аванс частями – ежемесячно по 400 000 руб. в течение полугода. В этом случае продавец сможет предъявить НДС к вычету в размере фактически перечисленных средств ежемесячно по 61 016,95 руб. (400 000 руб. x 18 : 118).

Если же в октябре на дату расторжения договора стороны оформят новацию долга в заемное обязательство, то всю сумму НДС с полученного аванса в размере 366 101,69 руб. можно будет предъявить к вычету уже в четвертом квартале.

Что еще важно

В пункте 4 статьи 172 Налогового кодекса содержатся еще два условия для вычета НДС при возврате аванса. Во-первых, вычет производится после отражения в бухучете поставщика соответствующих операций по корректировке в связи с расторжением договора и возвратом предварительной оплаты. В бухучете продавца на дату подписания сторонами соглашения о новации производится запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Во-вторых, предъявить НДС можно в течение года с момента возврата предоплаты, то есть с даты подписания соглашения о новации долга.

* См. также статью «Железный аргумент. Убеждаем коммерческую службу оформить возврат аванса».

Читайте также
Если поставщик представляет покупателю антикризисные скидки, важно оформить специальный акт

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль