Компания один раз рассчиталась векселем – налоговики сняли вычеты по НДС

532

Ирина, чиновники настаивают на том, что раздельный учет в такой ситуации необходим. Если его нет, то инспекторы могут снять вычеты. Однако независимые эксперты и судьи на стороне компаний.

ФНС и Минфин: налицо реализация ценных бумаг, поэтому необходим раздельный учет

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управления контрольной работы ФНС России, уверен, что раздельный учет по НДС компания вести обязана:
– Переход права собственности на вексель является реализацией в смысле статьи 39 Налогового кодекса. Реализация ценных бумаг на территории России НДС не облагается согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Если налогоплательщик осуществляет операции как облагаемые НДС, так и не облагаемые этим налогом, то он обязан вести раздельный учет таких операций. Это прямо предусмотрено в пункте 4 статьи 149 НК РФ. А также раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, используемым для осуществления таких операций. При отсутствии раздельного учета соответствующие суммы НДС вычету не подлежат и в расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль организаций, не включаются. Таково правило пункта 4 статьи 170 НК РФ.

Мы обратились также в Минфин России. Там согласны с коллегами из налоговой службы:
– О необходимости вести раздельный учет операций для целей НДС, в частности при использовании векселей в расчетах за приобретаемые товары, говорится в письме Минфина России от 06.06.05 № 03-04-11/126. Поскольку компания осуществляла реализацию векселей и при этом не вела такого раздельного учета, то вследствие этого она предъявила сумму НДС к вычету по общехозяйственным расходам неправомерно.

Независимые эксперты: реализации ценных бумаг здесь нет

Сергей Григорьев, начальник отдела аудита организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, ООО «САФИ Консалтинг», считает, что компания была вправе пренебречь раздельным учетом по НДС:
– Векселя, выступающие в качестве средства платежа, не относятся к тем товарам, по которым статья 170 НК РФ предусматривает пропорциональное распределение НДС. Судьи считают так же (например, постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 21.01.08 № КА-А40/14500-07-П, Западно-Сибирского округа от 26.09.07 № Ф04-777/2007 (37564-А27-15)). Поэтому перед компанией стоит выбор: можно согласиться с выводами инспекторов либо попытаться отстоять свои интересы в судебном порядке.

Яна Коростылева, заместитель директора по бухгалтерскому учету, аудиту и консалтингу Аудиторского центра «Де-Конс» (г. Барнаул), солидарна с коллегой и приводит дополнительный аргумент:
– Высший арбитражный суд также подтвердил, что использование векселя в качестве средства оплаты не может рассматриваться как реализация ценных бумаг (определение от 08.02.08 № А57-13898/06-26). Кстати, если принять точку зрения налоговиков, то можно обратиться к положениям пункта 4 статьи 170 НК РФ. В нем говорится о том, что, если доля расходов по «освобожденным» операциям не превышает 5 процентов, к вычету можно поставить весь НДС*. Правда, надо для этого вести раздельный учет самих операций и доказать, что пятипроцентный барьер не превышен.

Наше мнение: можно отбиться в суде

Вексель имеет двойственную природу: он одновременно является ценной бумагой и средством платежа. Если вексель используется только как средство платежа для осуществления расчетов с поставщиками, то это не реализация ценной бумаги. То есть не облагаемой НДС операции не будет. Это подтверждают и судьи – наши независимые эксперты привели арбитражную практику. Если дело дойдет до судебного разбирательства, компания скорее всего выиграет дело.

* Нашему читателю удалось доказать, что при расчете этой доли компания вправе не учитывать общехозяйственные расходы – см. статью «Вычет по НДС помогла отстоять «бухгалтерская» учетная политика».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 50%
  • Да 23.08%
  • Нет 26.92%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль