Какие расходы рискованно относить к представительским

361
В представительских расходах инспекторы часто видят подвох – мол, по этой статье компании норовят списать разные расходы с неочевидной производственной необходимостью. Мы свели в таблице расходы, отнесение которых на представительские чаще всего вызывают споры с ревизорами.

НАПОМНИМ. Представительские расходы включаются в состав прочих затрат в размере, не превышаю­щем 4 процентов от расходов на оплату труда за соответствующий отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

В качестве представительских расходов в пункте 2 статьи 264 НК РФ прямо упомянуты затраты на проведение официального прие­ма (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для представителей организаций – потенциальных контрагентов и официальных лиц самого налогоплательщика, участвующих в переговорах. А также участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) или иного руководящего состава компании. Расходы на транспортное обеспечение, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков также отнесены к представительским.

Спорная ситуацияПозиция чиновниковРекомендации «УНП»
Каков критический минимум документов, позволяющих признать представительские расходы?Чиновники Минфина России требуют целую кипу подтверждающих документов (письмо от 13.11.07 № 03-03-06/1/807). Это приказ  руководителя компании об осуществлении расходов на указанные цели. Смета представительских расходов. Подробный отчет о произведенных расходах (см. также статью «Отчет, который позволит много чего списать на представительские»)Чтобы избежать проблем,  лучше потратить время и составить как можно больше документов. Иначе скорее всего придется разбираться с налоговикам в суде. Решения в пользу компаний есть. Так, например, Федеральный арбитражный суд Северо-Запад­ного округа пришел к выводу, что налоговый орган не обосновал необходимости представления компанией дополнительных документов – программы мероприятий, состава делегаций, списков участников, исполнительной сметы на каждую встречу и актов списания по каждому случаю приема. Судьи посчитали спорные расходы подтвержденными и без таких документов (постановление от 16.07.08 № А56-15358/2007)
Можно ли учесть расходы на приобретение сувениров для делегации?В Минфине считают, что затраты на приобретение сувениров для иностранной делегации не могут быть учтены в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли. Аргумент чиновников: в  пункте 2 статьи  264 НК РФ  такие расходы не предусмотрены (письмо от 16.08.06 № 03-03-04/4/136)Мы считаем, что лучше не учитывать такие расходы при исчислении налога на прибыль. Независимо от того, представителям какой делегации – российской или иностранной раздаются сувениры. Суммы таких затрат, как правило, не настолько значительны, чтобы ввязываться в спор с ревизорами. Заметим также, что скорее всего налоговики потребуют уплатить НДС со стоимости безвозмездно переданных сувениров
Учитываются ли расходы на приобретение продуктов питания, в том числе спиртных напитков, для организации официального приема делегации?В Минфине считают, что расходы на еду и напитки могут быть учтены в составе представительских расходов (письмо от 16.08.06 № 03-03-04/4/136). Правда, в письме речь идет об иностранной делегации, но логика чиновников вполне применима и в отношении приема для согражданСпоры с инспекторами на местах по поводу право­мерности учета таких расходов все равно возникают. Судьи на стороне налогоплательщиков. По их мнению, законодатель не детализировал перечень затрат, которые относятся к предста­ви­тельским расходам. И не запретил относить к таким расходам стоимость продуктов питания или напитков, в том числе спиртных (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Запад­ного округа  от 14.08.07 № А56-3739/2006, от 16.07.08 № А56-15358/2007)
Можно ли учесть расходы на оплату проживания участников  делегации?Чиновники считают, что затраты на проживание не могут быть учтены в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 16.04.07 № 03-03-06/1/235). Отметим, что речь и в этом письме также идет об иностранной делегации. Аргумент чиновников: данный вид расходов не предусмотрен пунктом 2 статьи 264 Налогового кодексаИмеются судебные решения в пользу компаний. Федеральный арбитражный суд  Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что понятие «обслуживание» в смысле пункта 2 статьи 264 НК РФ можно толковать широко. К такому обслуживанию с учетом положений статьи 11 НК РФ возможно отнести в том числе и обеспечение жильем как нормальное существование человека, прибывшего из другого населенного пункта (постановление от 01.03.07 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27))

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль