Временно пребывающий белорус: с заработка платим ЕСН и не платим взносы на ОПС

773
Труд иностранных работников давно не редкость в нашем городе. Типичная ситуация: гражданин Республики Беларусь работает в Санкт-Петербурге и имеет временную регистрацию. Разберемся, как правильно начислить с его доходов ЕСН и пенсионные взносы.

Единый социальный налог в части федерального бюджета, в бюджеты фондов социального и обязательного медицинского страхования начисляют на любые выплаты и вознаграждения в пользу иностранных граждан по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 236 НК РФ; постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.12.07 № А56-4562/2007). Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса («индивидуалы», адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой) а также выплаты, указанные в пункте 1 статьи 238 Налогового кодекса.

В федеральный бюджет и ФСС

Начисление ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, производится исходя из налоговой базы и ставок налога (п. 1 ст. 241 НК РФ). Из рассчитанной в федеральный бюджет суммы налога вычитаются начисленные за тот же период страховые взносы на ОПС – это так называемый налоговый вычет (п.2 ст. 243 НК РФ).

ЕСН в части суммы, подлежащей уплате в соцстрах, ведет себя следующим образом. Если работодатель выплачивает иностранцу вознаграждение по трудовому договору, то единый социальный налог в части, идущей в ФСС, начислять нужно. В отличие от трудового договора с заработка гражданина по гражданско-правовому договору (например, подряда или поручения) ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС, не начисляется (п. 3 ст. 238 НК РФ).

В пенсионный фонд

Объектом обложения страховыми пенсионными взносами и базой для их начисления являются объект и база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Обязательное пенсионное страхование распространяется только на застрахованных лиц. Кто же это такие?

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:
– работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору
– самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);
– являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;
– работающие за пределами территории Российской Федерации в случае уплаты страховых взносов в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;
– являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
– иные категории граждан, у которых отношения по обязательному пенсионному страхованию возникают в соответствии с настоящим Федеральным законом.(п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Для того чтобы определиться, надо ли начислять взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу иностранного гражданина, важно правильно определить его статус. В зависимости от статуса мигрант может быть признан застрахованным или незастрахованным лицом в органах ПФР. Этот статус определяется в соответствии с Федеральным законом от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»:
– постоянно проживающий в России иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство;
– временно проживающий в России иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание;
– временно пребывающий в России иностранный гражданин – лицо, прибывшее в нашу страну на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Если иностранный гражданин имеет статус лица, временно или постоянно проживающего в России, то он относится к категории застрахованных в ПФР лиц, и с выплат в его пользу должны начисляться взносы на обязательное пенсионное страхование.

В свою очередь, если иностранный работник имеет статус лица, временно пребывающего на территории нашей страны, то он не признается застрахованным в органах Пенсионного фонда. Соответственно, на выплаты в его пользу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляться не должны.

За временно пребывающих платим не весь налог

Учитывая изложенное, с сумм выплат и вознаграждений, начисленных в пользу гражданина Беларуси, работающего в России и имеющего статус временно пребывающего, организация должна уплачивать ЕСН в общеустановленном порядке.

Однако такой гражданин не является застрахованным лицом в органах ПФР, и, следовательно, на выплаты, начисленные в его пользу, организация не начисляет взносы на обязательное пенсионное страхование. Подтверждением этому служит письмо УФНС России по Ленобласти от 09.04.08 № 22-11/04294: если в соответствии с законодательством иностранный гражданин признан органами

Пенсионного фонда застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования, то сумма заработной платы, начисленной в его пользу, будет являться базой для начисления страховых взносов за расчетный период. На иностранных граждан, временно пребывающих в России, положения статьи 7 Закона № 167-ФЗ не распространяются.

ВАЖНО! Для целей уплаты ЕСН трудовые договоры должны быть заключены в соответствии с российским законодательством – согласно Трудовому кодексу. В противном случае объект налогообложения ЕСН не возникает. Такая позиция подтверждается и постановлениями Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.12.07 № А56-4562/2007, от 12.02.07 № А56-20721/2006.

ЕСН для «обособленных» иностранцев

Кроме того, обращаем внимание на мнение, высказанное в письме Минфина России от 16.09.08 № 03-04-06-02/114, согласно которому не признаются объектом налогообложения ЕСН выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в частности, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами России.

Однако если трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, осуществляющими деятельность за пределами России, заключила непосредственно головная организация российской компании и заработная плата начисляется им на территории РФ, то ЕСН необходимо начислять.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 84%
  • Выше лимитов 16%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль