Убыток от продажи ОС начинают учитывать после прекращения амортизации

384
В налоговом учете убыток от реализации основных средств распределяется в течение периода, оставшегося до окончания срока полезного использования. Этот период определяется как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). При этом месяц, в котором совершена сделка купли-продажи имущества, включается в фактический срок эксплуатации. А убыток начинает признаваться со следующего месяца.

Предположим, что в январе текущего года компания ввела в эксплуатацию производственное оборудование, первоначальная стоимость которого составила 2 100 000 рублей, а срок полезного использования был установлен как 70 месяцев. Однако в августе этот объект основных средств был продан, поскольку производство оказалось неперспективным.

Амортизация по оборудованию начислялась линейным методом в течение 7 месяцев – с февраля по август. Соответственно общая сумма амортизационных отчислений за этот период – 210 000 руб. (2 100 000 руб. / 70 мес. x 7 мес.), а остаточная стоимость – 1 890 000 руб. (2 100 000 – 210 000).

Оборудование было ­продано за 1 500 000 руб. (без учета НДС). При этом расходы на его демонтаж перед продажей составили 85 000 руб. (без учета НДС). То есть от этой сделки получен убыток в размере 475 000 руб. (1 890 000 + 85 000 – 1 500 000). В налоговом учете признать его можно в течение 63 месяцев (70 – 7) равными долями в ­размере 7539,68 руб. (475 000 руб. : 63 мес.).

Причем важная особенность: учитывать убыток можно только начиная с сентября. Несмотря на то что оборудование продано в августе, за этот месяц начисляется амортизация. Поэтому убыток включается в расходы только со следующего месяца.

В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев часть признаваемого убытка в размере 7539,68 рубля будет отражена в составе расходов в строке 100 приложения 2 к листу 02. Вся сумма доходов и расходов по сделке будет указана в приложении 3 к листу 02 – строки с 010-й по 060-ю. При этом весь убыток в размере 475 000 рублей отражается в строках 060 и 360 приложения 3 к листу 02. А затем переносится в строку 050 листа 02, то есть по сути не учитывается при формировании налоговой базы.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль